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一、引言1

二、定义1

第一章营业收入环节——营业收入、应收帐款与有关帐户1

三、会计原则3

（一）典型短期经济业务3

1．何时才能确认营业收入？4

2．营业收入的确认数额10

（二）长期经济业务16

1．长期契约17

2．营业收入和应收长期帐款22

3．租赁营业收入26

1．客户定单的接受和认可30

四、典型经济业务制度和内部控制30

（一）典型经济业务30

2．定单表格的制备31

3．定单的证实31

4．执行规定事项的备办工作31

5．实地执行：存货的提取、包装和运输32

6．完成向客户并送发票和帐单的工作32

7．发票的收款33

8．典型经济业务的实例34

9．退货35

10．经济责任35

1．长期契约37

（二）长期经济业务37

11．纪律性控制37

12．杂项收益和应收款项37

2．其他长期经济业务39

五、审计程序39

（一）目的39

（二）审计循环40

1．经济业务的检查40

2．职能性测试42

3．验证程序44

4．分析性检查56

（三）审计程序：特殊类型营业收入的专门考虑58

1．现销59

2．寄销59

4．使用费、生产支出的报酬和类似变动营业收入60

3．租金、利息和类似使用财产的固定报酬60

5．投资收益61

6．赠与和捐赠61

7．捐费、学费和类似的注册费用61

8．旅馆和医院之类的劳务收入62

9．递延收益或未获营业收入、未来劳务的预收款62

10．长期应收帐款的营业收入63

11．长期契约的营业收入63

六、报表上的展示65

（一）营业收入65

1．销售和营业收入65

2．其他收益66

1．描述67

（二）应收款项67

3．从成本中减除的营业收入67

2．归类和分开列示69

3．抵押、出售或贴现的应收项目72

4．从应收帐款中扣除的备抵72

5．未获收益73

第二章购买环节——购买、成本、费用、应付帐款与有关帐户74

一、购买环节与成本或费用环节74

（一）第三、第四和第五章中所包括的帐户74

（二）购买环节中所包括的帐户75

1．推销费用75

2．总务与管理费用75

4．养老金费用76

3．研究与开发费用76

5．租金费用77

6．维修费77

7．其他费用或其他减除数77

8．利息费用77

9．所得税77

10．预付费用77

11．应付帐款77

12．应计负债78

13．代理债务78

（三）或有损失79

1．估计负债79

1．营业收入与成本的配比80

（一）一般原则80

二、会计原则80

2．或有负债或未予应计的或有损失80

2．预计损失83

（二）成本的入帐84

1．何时确认负债、资产或费用？84

2．成本或费用发生时入帐多少？87

3．费用消耗时入帐多少？87

（三）特殊项目所适用的原则88

1．购货和应付帐款88

2．应付票据和债务的其他正式凭证89

3．代理债务90

4．应计费用和预付费用91

1．估计费用99

（四）应计估计费用99

2．更正估计数100

3．应予应计的或有损失100

4．产品保单和保证书101

5．递延维修费102

6．养老金成本103

7．中止经营的损失109

8．“自办保险”110

9．保险行业的损失准备和未来保单赔偿费准备111

（五）不应予以应计的或有负债或或有损失112

1．对或有负债存在的揭示112

2．无法确定数额的或有负债112

3．可确定数额的或有负债113

（六）约定义务115

1．确定需要116

三、典型经济业务制度与内部控制116

2．定货118

3．收货、验货和收受120

4．储存或使用121

5．入帐121

6．付款122

7．薪工单123

8．电子数据处理的控制125

9．退货和贷项126

10．预付费用、应计负债、代理帐户及其他负债126

（二）审计循环127

四、审计程序127

（一）目的127

1．经济业务的检查128

2．职能性测试130

3．验证程序135

4．分析性检查146

5．内部控制弱点对实质性测试的影响147

6．实质性测试：特殊帐户148

五、报表上的展示160

（一）负债160

1．引言160

（二）成本与费用161

2．应付帐款161

3．应计费用163

4．政府契约下的预付款和负债164

5．或有损失165

2．折旧和摊销费用168

3．租赁费用168

4．试验、研究和开发费用168

5．养老金费用169

6．其他费用169

7．非常项目170

第三章生产环节——存货、销货成本与有关帐户171

一、引言171

1．存货由什么构成？172

（二）实际的存在172

（一）一般规则：成本与市价孰低172

二、会计原则172

2．何时将有关项目列入存货？173

3．哪些项目构成“日常经营过程中的待销货品”？175

（三）成本的计量175

1．购货成本176

2．生产成本176

3．确定存货成本的方法180

4．确定存货动态的方法185

1．销货成本188

（四）市价或可变现价值的估计189

1．按售价计价的存货189

2．成本或市价孰低法190

（五）存货的揭示195

三、典型经济业务制度与内部控制196

（一）典型经济业务196

1．确定需要197

2．计划200

3．设备、人员和材料的配备201

4．生产203

5．移动和储存205

（二）记帐与经济责任206

1．原料206

2．生产和在产品207

3．在产品存货的转销209

4．对在产品的经济责任209

5．产成品210

（三）实地盘存211

1．一次盘点211

6．属于客户的材料211

2．整个年度内定期进行盘存213

（四）存储于公共仓库的存货214

（五）其他不在本单位的存货214

（六）属于他人的存货215

（七）次品、残料和废品215

（八）已经转销但实际上尚在库存中的存货215

（九）可回收容器215

四、审计程序216

（一）目的216

（二）审计循环216

1．经济业务的检查217

2．职能性测试218

3．验证程序：对实地存货的观察221

4．验证程序：计价和汇总231

5．分析性检查238

五、报表上的展示239

（一）引言239

（二）内容的揭示240

（三）计价基础的揭示240

（四）备抵241

（五）留置权和保留数的揭示241

（六）收益表中调整项目的揭示241

（七）一贯性和可比性的缺乏242

第四章财产环节——财产、厂场和设备；折旧和耗减；递延费用和无形资产；有关帐户243

一、引言243

二、会计原则244

1．财产取得的成本或公正价值245

（一）财产取得的会计处理245

2．成本是什么？246

3．同时取得的资产的成本248

4．财产、厂场和设备的成本249

5．作为捐助或馈赠所取得的财产255

6．根据长期租赁协议所取得的财产255

7．采掘工业的财产成本258

8．木材和森林的成本263

9．无形资产成本和递延费用264

10．人寿保险的退休金269

11．或有资产269

（二）折旧、维修、耗减和摊销的会计处理270

1．折旧270

3．耗减281

2．维修281

4．摊销286

（三）对入帐金额需要或容许调整的事项287

1．购置287

2．财产价值下降287

3．改组或准改组288

4．重估价288

（四）资产处置的会计处理289

1．出售或废弃289

2．折旧足额的项目289

3．强制变换289

1．资金为核准和分配290

2．取得290

（一）典型经济业务290

三、典型经济业务制度和内部控制290

3．安装291

4．使用和维修291

5．处置291

（二）内部会计控制291

1．核准291

2．取得和安装292

3．财产、厂场和设备的记录293

4．使用、保养和修理记录293

5．财产、厂场和设备的处置294

6．无形资产和递延费用295

四、审计程序296

（一）目的296

1．经济业务的检查297

（二）审计循环297

2．职能注测试298

3．验证程序299

4．分析往检查305

（三）无形资产和递延费用的实质性测试306

（四）人寿保险退休金308

（五）或有资产308

五、报表上的展示308

（一）财产、厂场和设备308

1．财产按成本基础列示309

2．财产按成本以外的基础列示309

3．闲置厂场、储备和备用设备309

1．资产负债表310

2．收益表310

（二）折旧和耗减310

4．折旧足额的项目310

（三）无形资产311

（一）所得税的性质311

（四）人寿保险的退保金312

第五章所得税环节313

一、引言313

（二）会计师与所得税制314

二、会计原则314

（一）背景315

1．税款的会计处理方法315

2．估计的必要性316

（二）入帐多少所得税317

1．长期差异318

2．税率差异319

3．投资鼓励319

4．回计损失和计入后期损失的税款抵免321

（三）何时将所得税入帐322

1．跨期所得税的分摊322

2．时限差异的定义322

3．分摊得税的方法323

4．期内税款的分摊324

5．递延税款的折算325

6．时限差异的类别325

7．营业损失和投资减税额的处理327

8．递延税款借项333

9．特殊领域中的税款分摊334

10．继取得改组等等之后的计入后期损失的税款减免额337

三、典型经济业务制度与内部控制338

（一）纳税的履行339

（二）纳税规划339

四、审计程序340

（二）审计循环340

1．验证性测试和分析性检查340

2．帐目分析341

（一）目的343

五、报表上的展示343

（一）纳税义务345

（二）递延借项和递延贷项345

（四）附注中的揭示346

（三）所得税费用346

第六章投资环节——有价证券、投资、未合并联营公司、经济收益、利得与损失及有关帐户347

一、专门名词347

二、会计原则348

（一）证券购置的会计处理348

1．成本348

2．证券购置的应计利息和股利348

3．证券的交换或代替349

4．作为股利收得的证券350

5．收得的股票股利350

6．一起购置的各种证券350

（二）证券持有和处置的会计处理351

1．技成本转记的证券351

2．按市价转记的证券353

3．按权益转记的证券358

三、典型经济业务制度与内部控制361

1．选译和审批361

2．购置361

3．防护措施和经济责任362

5．估价363

6．处置364

7．投资的记录364

四、审计程序365

（一）目的365

2．职能性测试366

1．经济业务时检查366

（二）审计循环366

3．验证程序367

4．收益的会计处理368

4．分析性检查379

五、报表上展示380

（一）转记投资的基础380

1．有价证券380

2．普通股的长期投资382

3．优先股、票据、抵押贷款和债券383

（二）资产负债表上的分类383

1．有价证券383

2．子公司、联营公司和短期合伙的投资383

一、引言384

第七章现金环节384

二、会计原则385

（一）库存现金与银行存款385

1．外币现金386

2．受限制现金386

三、典型经济业务制度与内部控制386

（一）内部会计控制387

1．现金收入387

2．银行往来帐项387

3．支票计款388

4．货币付款388

5．银行往来帐户的调节389

（二）内部牵制389

1．现金收入389

2．支票付款390

3．货币付款391

4．银行往来帐的调节392

（三）作业控制392

四、审计程序393

（一）目的393

（二）审计循环393

1．经济业务的检查394

2．职能性测试394

3．验证程序395

4．分析性检查407

（一）现金的描述408

（二）受限制现金的划分408

五、报表上的展示408

（三）银行透支409

第八章筹资环节——债务、权益、留存收益与有关帐户411

一、引言411

二、会计原则412

（一）短期筹资413

1．分类413

2．置存金额414

3．成本414

（二）长期债券筹资415

1．分类415

2．置存金额与成本416

3．一些问题的范围417

1．专门名词420

（三）权益性证券筹资420

2．分类和置存金额421

3．成本421

4．股本422

5．通过少数股权的筹资432

6．追加实缴资本432

（四）留存收益437

1．拨用留存收益437

2．未拨用留存收益437

3．税款记录的调节438

4．股利438

5．重估价盈余444

（五）吸收合并、合并及取得子公司时的收益帐户445

1．对将来发行股票的承诺446

2．公司组织以外的企业资本448

3．非营利实体的资本449

三、典型经济业务制度与内部控制450

（一）筹资性证券的批准和发行450

（二）遵守证券规章452

（三）利息和股权452

（四）库存股票和库存债券453

（五）转让与支付代理人453

（六）认股权证和约定买卖权证453

（七）租赁453

（八）约定义务453

1．经济业务的检查454

（二）审计循环454

四、审计程序454

（九）股东权益帐户454

（一）目的454

2．职能性测试455

（三）实质性测试456

1．验证程序457

2．分析性检查462

（四）股东权益463

五、报表上的展示464

（一）短期筹资464

1．给银行的应付票据464

2．长期债务中的流动部分464

（二）长期债务465

4．收益表465

5．财务状况变动表465

3．给其他人的应付票据465

（三）租赁467

1．股本469

2．追加实缴资本475

3．留存收益475

4．股东权益变动表476

5．股利476

（五）企业合伙的资本478

（六）非营利组织的资本478

附录 本书词汇译名汉英对照479