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第一章财务报表分析之基本概念1

第一节财务报表分析之意义及目的1

一、财务报表分析之意义1

二、财务报表分析之目的2

第二节财务报表分析之步骤3

一、明确界定分析之目标3

二、把目标化成须回答之问题4

三、选择适当之分析方法俾能有效之搜集资料4

四、对搜集资料加以解释4

第三节 财务报表分析之范围4

习题5

第二章财务报表与一般公认会计原则7

第一节财务报表之意义与目的7

一、财务报表之意义与重要性7

二、财务报表之目的7

第二节 财务报表之种类9

第三节 公正之财务报表应有之特性10

第四节 财务报表存在之限制11

第五节一般公认会计原则12

一、财务报表与一般公认会计原则12

二、一般公认会计原则之内涵13

习题16

第三章主要财务报表之内涵17

第一节资产负债表17

一、资产负债表之意义17

二、资产负债表项目之分类17

三、资产负债表之格式26

第二节损益表27

一、损益表之意义27

二、损益表项目之分类28

三、损益表之格式28

第三节业主权益变动表或保留盈余表33

一、业主权益变动表之意义33

二、保留盈余表之意义33

三、保留盈余表之格式33

四、盈余拨补表之格式34

第四节财务状况变动表36

一、财务状况变动表之意义36

二、营运资金基础之财务状况变动表36

三、现金基础之财务状况变动表37

第五节财务报表之调整41

一、财务报表调整及分类41

二、财务报表之调整基础（台北市银行公会理事会通过）41

习题43

第四章财务报表分析之方法47

第一节 概说47

第二节比较财务报表47

一、绝对金额分析48

二、金额变动分析49

三、百分比变动分析49

第三节共同比财务报表53

一、共同比财务报表之意义53

二、共同比资产负债表53

三、共同比损益表53

第四节 趋势分析55

第五节比率分析58

一、比率分析之意义58

二、主要比率类别59

第六节标准比率62

一、比率之标准62

二、标准比率之计算方法63

三、计算标准比率应考虑之因素64

四、台湾地区各行业七十三年度财务平均比率概观64

习题68

第五章企业财务比率分析体系75

第一节美国Dun＆Bradstreet常用之财务比率75

一、属于资产负债比率分析方面者有五种比率75

二、属于存货比率分析方面者有三种76

三、属于销货比率分析方面者有三种76

四、属于净利比率分析方面者有三种76

第二节美国芝加哥大学George Foster教授财务比率模式77

一、流动性比率77

二、杠杆/资本结构比率77

三、获利性比率78

四、周转率78

第三节日本大企业常用之财务比率79

一、安定性分析79

二、收益性分析80

三、成长性分析81

四、生产性分析82

五、其他比率分析83

第四节 我国银行公会常用之财务比率84

习题84

第六章资金流动性之分析87

第一节短期偿债能力之意义及重要性87

一、短期偿债能力之意义87

二、短期偿债能力之重要性87

第二节 营运资金之分析88

第三节流动比率之分析89

一、流动比率之意义与计算89

二、流动比率之优劣比较89

第四节 速动比率之分析90

第五节应收款项周转率之分析91

一、应收款项周转率之意义与计算91

二、平均收帐期间94

第六节存货周转率之分析95

一、存货周转率之意义与计算95

二、存货周转天数96

习题96

第七章财务安定性之分析101

第一节举债经营与财务杠杆作用101

一、财务杠杆作用101

二、利息费用可抵减课税所得102

第二节资本结构之分析102

一、资本结构之意义102

二、共同比报表分析103

三、负债对总资产之比率103

四、权益对总资产之比率104

五、负债与权益之比率104

六、股东权益与固定资产之比率105

七、固定资产与长期资金之比率106

第三节长期获利能力与财务安定性之关系107

一、纯益为利息倍数之分析107

习题108

第八章资金流量之分析111

第一节 资金流量分析之意义111

第二节现金之预测及收支预估表之编制112

一、现金预测之程序112

二、现金预测释例113

三、资金流量预测使用之表格119

第三节财务状况变动之预测128

一、短期和长期预测之差别128

二、长期资金流量预测之步骤128

第四节衡量资金流量之比率128

一、现金流量比率128

二、资金流量比率129

三、资金流量适当比率129

四、资金再投资比率129

习题130

第九章营业收益性之分析133

第一节销货收入之分析133

一、销货收入来源之分析133

二、销货收入趋势之分析133

第二节销货毛利之分析135

一、销货毛利变动之原因135

二、销货毛利变动分析135

三、销货毛利分析之用途137

第三节费用之分析137

一、费用结构分析137

二、费用趋势分析137

三、费用与相关项目之分析138

第四节纯益之分析139

一、营业利益率139

二、纯益率139

三、纯益变动分析140

习题141

第十章边际利润与损益平衡点之分析145

第一节边际贡献之分析145

一、边际贡献之意义145

二、贡献式损益表145

三、边际贡献分析之用途146

第二节损益平衡点与营业杠杆之衡量149

一、损益平衡点分析之意义149

二、损益平衡点分析之方法149

三、损益平衡点分析之用途154

第三节每股盈余之分析157

一、每股盈余之意义157

二、每股盈余之计算157

三、每股盈余变动分析159

第四节每股盈余有关比率之分析160

一、本益比160

二、盈余股价比率160

三、股利支付率161

四、股利收益率161

习题162

第十一章经营绩效之分析167

第一节投资报酬率之意义167

一、投资报酬率之意义167

二、投资报酬率之构成因素168

第二节总资产报酬率及净值报酬率之分析170

一、总资产观念下之投资报酬率之分析170

二、股东权益观念下之投资报酬率分析170

三、投资报酬率计算实例171

第三节资产运用效能之分析172

一、资产运用比率之意义172

二、固定资产周转率173

三、总资产周转率173

第四节 股东权益周转率之分析174

习题175

第十二章财务比率与股票风险评估179

第一节 风险评估之意义179

第二节股票投资风险模式181

一、贝他（Beta）系数之意义181

二、股票风险与报酬率之关系182

第三节杠杆作用对投资风险之影响182

一、财务杠杆与贝他系数183

二、营业杠杆与贝他系数183

第四节财务比率与股票风险之评估184

一、单一比率变数分析184

二、多项比率变数分析184

第五节我国股票上市发行公司业绩分析185

一、股市一般情势185

二、股票上市发行公司业绩分析185

习题197

第十三章公司财务困境之预测199

第一节 财务困境之定义199

第二节 财务困境预测之重要性200

第三节单一比率变数预测模式200

一、单一比率变数预测模式之意义200

二、美国铁路公司倒闭之预测释例201

第四节多项比率变数预测模式203

一、多项比率变数预测模式之意义203

二、美国铁路公司倒闭之预测203

习题205

第十四章物价变动对财务报表之影响207

第一节物价变动对会计之影响207

一、财务报表之功能降低207

二、不同期间之财务报表难以比较208

三、影响企业之现金流量209

第二节物价变动对财务报表分析之影响209

一、物价变动对资金流动性之影响209

二、物价变动对财务安定性之影响209

三、物价变动对企业资金流量之影响209

四、物价变动对营业收益性之影响209

五、物价变动对经营绩效之影响210

第三节物价水准会计之处理方法210

一、物价水准会计之意义210

二、物价水准会计的处理程序210

第四节现值会计之处理方法218

一、现值会计之意义218

二、持有损益的意义218

三、现值会计之处理程序219

四、现值会计与物价水准会计之区别220

习题223

第十五章财务报表及经营绩效分析释例227

第一节企业财务报表综合分析释例227

一、公司背景资料227

二、主要财务报表227

三、共同比财务报表228

四、资金流动性分析（短期偿债能力分析）229

五、资金流量分析229

六、长期偿债能力分析229

七、投资报酬率分析237

八、资产运用分析237

九、营业成果之分析237

第二节我国上市公司财务报表分析释例237

一、财务资料237

二、财务分析240

三、分析说明240

第三节我国商业银行经营绩效分析释例242

一、商业银行财务比率及经营绩效分析实例242

二、财务报告分析（假设以银行本身之立场为分析观点）248

三、财务比率分析250

四、我国主要银行经营绩效概况260

第四节美国绩优银行经营策略及绩效分析释例260

一、美国绩优银行之经营策略260

二、在华外商银行之经营环境263

三、美国主要银行经营绩效分析263

习题266

第十六章会计师与财务报表之签证271

第一节 财务报表签证之意义271

第二节会计师查核报告书之内容272

一、查核报告书之格式272

二、查核报告书之型态273

三、查核报告书内容摘述275

第三节财务签证常见之缺失275

一、查核报告书范围段与意见段方面275

二、财务报表方面276

三、会计原则及会计科目归类排列方面276

四、财务报表附注方面277

五、查帐签证报告内容与事实不合者278

六、其他278

第四节会计师查核报告书之范例278

一、无保留意见查核报告书278

二、保留意见查核报告书279

三、否定意见查核报告书280

四、无法表示意见查核报告书280

五、会计师查核报告书——中文实际范例281

六、会计师查核报告书——英文实际范例289

第五节会计师查核业务评鉴297

一、评鉴之宗旨297

二、评鉴委员会之组织及其职掌297

三、评鉴对象、种类及内容298

四、评鉴要项（证据）299

五、评鉴报告之撰写299

习题300

附录一财务会计准则公报 第一号一般公认会计原则汇编301

附录二审计准则公报 第一号一般公认审计准则总纲309

附录三证券发行人、证券商及公司制证券交易所财务报告编制准则311

附录四历届高等考试试题335

附录五参考书籍347