《表2子公司当期实现净损益情况下长期股权投资的调整分录》

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《同一控制下长期股权投资抵销处理解析》

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注:表中“-”表示不做分录（下同）；若子公司实现净亏损，调整分录与之相反；由于抵销与调整分录是在合并财务报表工作底稿的基础上编制的，工作底稿又以母、子公司的个别财务报表为基础，而个别财务报表上对应的是会计项目而不是具体的会计科目，为了保证与财务报表上会计项目的

（4） 调整子公司除净损益、利润分配以及其他综合收益以外所有者权益的其他变动。此种情况主要体现在本期子公司资本公积项目的变动。若资本公积增加，权益法下应该按照享有子公司资本公积增加的份额调增长期股权投资的账面价值，要做的分录为借记“长期股权投资”，贷记“资本公积”，而个别财务报表上长期股权投资采用成本法后续计量不做会计处理。故权益法与成本法的差额分录即权益法要做的分录就是资本公积增加时所要调整的分录。其调整思路如表5所示。