《表1 研究变量定义表：税收负担制约了企业创新吗——基于资源约束视角的研究》

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《税收负担制约了企业创新吗——基于资源约束视角的研究》

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(2）解释变量。关于衡量企业税负（ETR），现有研究主要有两类指标构建方式，一类以现金流量表中支付税费的实际现金流为基础构建指标；另一类以利润表中的所得税费用为基础构建指标（Hanlon and Heitzman，2010）。在本文中，我们采用以利润表为基础的指标构建方式，主要是考虑到现金流量表以收付实现制为基础，而研发投入的计量是权责发生制，两者可能产生错期的问题，因此在本研究中，以所得税费用为基础的衡量方式较为合适，具体衡量方式见表1。