《表1 中国上市公司内部控制指数 (Dib) 年度中位数》

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《内部控制质量、股权资本成本与公司绩效——兼论股东异质性的财务影响》

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内部控制质量是对公司内部控制制度的完善程度及其执行程度的衡量，与外部审计质量一样，是非常抽象和主观，且无法用数据直接估算得到。本文借鉴佟岩等（2013）[22]等学者的研究方法，选取中国上市公司内部控制指数研究课题组（2011）建立的DIB内部控制与风险管理数据库中的“中国上市公司内部控制指数”作为样本公司衡量内部控制质量的替代变量，以便对其产生的经济影响进行实证分析。为了提高实证研究的可靠性，本文以每年的中位数作为区分标准，当该年内部控制综合指数大于其中位数时，意味着该公司的内控质量较高，则高的组Dib取1；当该年内部控制综合指数小于其中位数时，意味着该公司的内控质量较低，则低的组Dib取0。参见表1。