《表1 内部控制与风险管理的要素比较表》

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《防范系统性金融风险的审计目标实现路径探究》

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过去，金融内部控制测试即符合性测试，主要是结合金融企业内部控制“五要素”对国有商业银行资产内控合规制度的健全性和有效性进行的审计检查监督。审计人员通过对被审计单位所设置的内部控制制度及执行情况进行检查和评价，可以发现其薄弱环节，然后决定是否依赖该内部控制制度进行审计，从而收到事半功倍的效果。今后应在宏观审慎评估和全面风险管理的“八要素”框架内开展评估（内部控制与风险管理的要素比较详见表1）。按照宏观审慎评估的要求，应重点评估银行的资本和杠杆情况、资产负债情况、流动性、定价行为、资产质量、外债风险、信贷政策执行等七大方面。按照全面风险管理的要求，应对银行业务风险管理实施“全覆盖”。如:银行传统的存贷款业务，应结合固定资产贷款、项目融资业务、流动资金贷款管理的“三个方法一个指引”，要以审查贷款额度的合理性为重点，按“实需实贷”测算贷款实际需求量，防止过度授信等风险；对存款的“偏离度”、流动性、“挤水分”、正确性等的内控风险；还要关注票据、理财产品、资管、中间业务等内控制度的执行情况。