《表3 盈余管理手段汇总》

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《绩效压力与盈余管理关系探究》

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企业通过应计盈余管理、真实盈余管理和非经常性损益三种手段进行盈余操纵。应计盈余管理通过收入、折旧、存货等会计政策选择权的应用实现；真实盈余管理指通过安排投资或筹资决策的时间来改变报告盈余或者盈余的某些子项目来达到操控公司业绩的目的，Roychowdhury借鉴Dechow计量操控性应计盈余管理的思路，设计出真实盈余管理的计量模型，发现具有保盈动机的可疑公司，会通过操控生产、销售以及酌量性费用的方式来增加盈余[8]337-356；非经常性损益包括长期资产处置、债务重组、非货币性交易等，Beattie[20]、黄再胜[21]的研究均发现，上市公司会利用非经常性损益进行盈余调节，以向资本市场传递稳健的盈余结构信息。魏涛等[22]发现，我国上市公司存在出于避亏和利润平滑动机利用非经常性损益实施盈余管理的行为。汇总盈余管理手段如表3所示。