《表7 会计信息可比性与审计费用》

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《会计信息可比性和审计质量的关系检验》

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一方面，会计信息可比性的提高能改善企业信息环境，降低审计风险，因此，审计收费可能更低；但另一方面，Zang[22]发现管理层在进行盈余管理时会对比应计盈余管理和真实盈余管理的实施成本，并对盈余管理方式做出选择。也有不少学者发现，会计信息可比性越高，应计盈余管理程度越低，但是真实盈余管理程度越高[2-4]，而审计师难以通过常规手段甄别这种方式的盈余管理，审计失败的风险增加，审计费用有可能相应提高。从上面的分析可以发现，会计信息可比性与审计费用的关系是不确定的，这正是需要用实证检验的问题，检验结果如表7所示。