《表1 变量定义：会计信息可比性和审计质量的关系检验》

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《会计信息可比性和审计质量的关系检验》

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借鉴De Franco等[1]对会计信息可比性的定义，采用四种方法衡量会计信息可比性，计算方法如下:计算出单个公司在行业内与其配对的所有公司的会计信息可比性并按从大到小进行排序，选择行业内所有公司对其取平均值，得到COMPM。（1）选择排名最高的前四取平均值，得到Comp4Acct；（2）选择行业内所有公司取其中位数，得到CompIndAcct；（3）选择排名最高的前五取平均值，得到Comp5Acct；（4）选择排名最高的前十取平均值，得到Comp10Acct。取值越大，表示会计信息可比性越高。第一种衡量用于主检验，其他用于稳健性测试。对于企业风险，借鉴廖冠民等[15]的研究，采用经行业调整的净资产收益率的标准差（5年为一个观测时段）。审计质量用业绩匹配后的操控性应计的绝对值替代。具体变量定义见表1。