《表1 变量定义表：政府补助是否会影响企业避税行为》

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《政府补助是否会影响企业避税行为》

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由于现有文献针对企业避税的衡量方式一般有两种:一种用企业实际所得税率（ETR）衡量，另一种则用会计与税收间的差异（BTD）衡量。具体而言，对于实际所得税率（ETR）的衡量方法，本文借鉴Chen等（2010）以及陈德球等（2016）的研究，采用企业名义所得税率减去企业实际所得税率的算法；对于会计与税收间差异（BTD）的算法则参考陈德球等（2016）以及刘行和叶康涛（2013）的研究，用企业利润总额与当期应纳税所得额之差除以企业当期资产规模后的值衡量。关于这两种衡量方式进一步细化的算法参表1，本文在主回归中采用实际所得税率（ETR）衡量企业避税程度，在稳健性检验部分用BTD指标替换ETR指标来衡量企业避税程度。