《表2：浅议新租赁会计准则对承租人的影响》

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《浅议新租赁会计准则对承租人的影响》

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但新租赁准则执行后，经营租赁也要在资产负债表内确认使用权资产和租赁负债，分别计提折旧费用和确认利息费用，在损益表中列示，影响当期损益，然而现行税法是以实际租金付款额进行所得税前扣除，由此产生了税会差异，需要纳税人进行纳税调整。根据使用权资产折旧及财务费用“前高后低”实际情况，需按前期折旧及财务费用合计大于各期租金付款额、及适用所得税税率确认递延所得税资产，即：递延所得税资产=（(当期使用权资产折旧+财务费用）-当期租金付款)*所得税税率，计算应交所得税时，上述两项之差，直接调增（减）当期应纳得税所额。由核算举例可以看出，企业每年支付租金20万元，但会计根据准则列支当期损益的金额前两年是高于20万元，后两年是低于20万元，就需要进行纳税调整，确认相关的递延所得税。