《表3 青山公司2020年销售费用预算表》

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《以全面预算管理为核心的战略到任务系统实践》

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例如销售费用，分别采取作业成本预算、增量预算、零基预算等不同方法，实现预算目标编制的精益化。青山公司2020年销售费用预算中的市场开发业务预算编制方法如表3所示。青山公司采取了两段式预算编制方法：第一段，对资源费用预算中的人工费用预算编制时采取了增量预算的方法，差旅费用预算采取了零基预算方法，要求业务人员优化合并出差路线从而减少每个项目的平均差旅费用。合计得出2020年所有市场项目的费用预算。第二段，基于该作业中心的“市场开发项目数量”这一成本动因，按市场项目的预期销量规模大小分为A、B两个级别，分别核算单个市场项目作业成本，并进行两年预算对比，原则上要求单个市场项目预算要有所下降。如果作业成本预算未能降低，要回到第一段重新审视优化各项资源费用预算。