《表2 1929年刘鸿记账房总账与1932年刘鸿记账房损益表对比(2)》

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《中国近代企业财务制度变迁探析》

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一是受西方影响，财务管理中记账方法逐渐现代化。近代不同类型的企业在资金管理上虽然依旧保留着传统财务制度的痕迹，比如无限公司、两合公司的资金管理中依然保留了与传统财务制度相似的管理过程，管理日常经营的往来支出时，先记入流水账再登入总账进行总结等。但是更多的企业，比如聚兴诚银行、刘鸿记账房已经发现传统单式记账方法不能满足企业管理的需要，数字容易出现错漏、科目名称内涵不清，这些缺点导致账目不清、无法如实反映企业资产状况、导致企业经营管理困难。为了弥补传统财务制度的不足，出现了完全采取西式财务管理方法或采用改良中式财务管理方法两种趋向。以统一管理刘鸿生企业集团的刘鸿记账房为例，刘鸿记账房的管理人员在了解西方的资产负债表之后，认为西式财务制度中资产负债表更为清晰，不同于旧式财务制度，于是聘请留美会计师林兆棠对财务制度进行了改革。1932年之后刘鸿记账房采取现代财务制度中常用的记账方式——复式记账法，并进行资产负债表的编写，1940年代开始编写试算表、决算表。新复式簿记可以将日常经营中的分散数据整合成集中的系统信息，数据更加清晰，能够更好地为企业的经济活动服务[3]。我们将1929年刘鸿记账房总账与1932年的损益表进行对比，如表2。