《表6 折旧、折耗和摊销对比》

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《企业所得税构成要件的域外考察与立法完善》

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六国企业所得税的税基设定可以从免税收入和不征税收入，可扣除项目，不可扣除项目，折旧、折耗和摊销，资产折旧方法等若干层面进行考察。对于免税收入和不征税收入，多数国家采取了不做特别排除规定的设计。对于可扣除项目和不可扣除项目，六国之间存在一定的差异。对于资产折旧，一般分为固定比例法和余额递减法；存货计价，一般包括成本定价法和成本或市场孰低法。笔者对影响税基的几个主要因素分别列表3、表4、表5、表6、表7比较如下: