《表1 FRS5A“风险与收益”判断标准》

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《PPP公共基础设施会计处理的国际经验与借鉴》

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在英国PPP项目资产的确认与计量发展过程中，FRS5A和TTN1R也曾发挥过重要的作用，两部准则的核心在于PFI项目资产归属的判断标准，即政府需要以什么样的标准去判断和确认PFI项目。在可操作性和实施结果方面FRS5A取得的效果较为突出，该准则以资产相关的“风险与收益”为判断原则，在合同性质判断之前进行资产不相关PFI合同部分的拆分，并且提出了7条具体的“风险与收益”判断标准，具体如表1所示：