《表3 环境绩效退税标准》

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《基于低碳经济建设的环保型退税研究》

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为了能更好地实施“疏通、引导”型退税政策，国家应组织有关部门研究制定相关生态效率指标分级标准。具体分级标准根据实际研究而定，本文只是从研究角度，为了说明问题，对相应的生态效率指标分成五个等级标准。以水资源耗用效率为例，表中X代表生态效率指标变量，S代表指标上下限的数值，P代表每个等级的得分，比如当X≤S1时，水资源耗用效率指标属于Ⅰ级，得分为P1，其余依此类推，如表2所示。企业根据上述的生态效率指标的公式，分别求得水资源耗用效率、能源耗用效率、气候变暖影响效率、臭氧损耗量效率和废弃物排放效率等生态指标数值。与国家制定的生态效率指标分级标准进行对比，找到对应的等级求得各自的得分P，并代入企业环境生态效率绩效公式：，其中wi代表生态效率指标的权重，pi代表以wi为权重的生态效率指标的得分。通过生态效率绩效公式，求得环境绩效得分EP，与国家制定的环境绩效退税标准（见表3）进行对比，找到环境绩效得分对应所属的范围，确定该范围对应的退税率Ti(i=1，2，…，5）。说明：具体环境绩效退税标准要以国家制定的为准，本文所指的环境绩效退税标准是为了研究问题而设计的。关于计算退税基数的确定，本文认为，环境成效是企业各部门齐心协力、共同努力的结果，环境绩效退税的计算是根据五个生态效率指标综合确定的得分为依据计算而成的，因此，计算退税的基数应选择具有一定相关性、综合性的财务指标作为计算的依据，如销售收入的总额或企业环境成本总额，包括环境方面的投资和运行成本。其中，影响企业销售收入总额的更多的是非环境方面的因素，企业环境的收益较难以计算确定，相对而言，企业环境成本比环境收益容易确定，比其它指标更具有相关性、综合性，选择环境成本作为计算环保型退税的基数较为合适。对于出口退税环节，除不予退税货物之外，应改变之前的退税方式，根据上述计算的环境绩效得分结合低碳产品认证和标志制度，制定相应的出口退税率，低碳程度越高，相应地提高退税政策和出口退税率，否则，相应地降低标准，甚至不给予退税优惠。设计“疏通、引导”退税政策的目的有以下几方面：一是引导企业改造传统高碳产业，鼓励传统产业利用节能设备，引导传统产业加大节能技术改造；二是鼓励低碳技术创新，由于技术研发具有一定的风险性，私人部门在这方面往往缺乏必要的动力，为此，政府部门应给予政策支持，以助推低碳技术的创新与应用；三是鼓励发展可再生能源与清洁能源，不断提高这部分能源在整体能源消费结构中的比例；四是引导对低碳产品的生产与出口。本文设计的“疏通、引导”退税政策，与有关文献或实际中的税收优惠政策的不同之处在于设计的综合性，并关注的是环境保护的结果。