《表1 2018年美国联邦个人所得税税率》

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《中国企业投资美国的税务筹划》

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资料来源:http://taxfoundation.org

个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡）的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，美国非居民来源于美国境内的所得。美国个人所得税有个人宽免额，标准扣除额、子女扣除、赡养扣除等多种优惠。非居民外国人不能享受标准扣除额，可以申请子女扣除和赡养扣除。2017年特朗普税改后，美国联邦个人所得税仍实行七级超额累进，如表1所示。