《表1 财务报告内部控制定量标准》

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《内部控制缺陷认定标准：现实问题与可能解》

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（1）定量标准。本文在制定定量标准时，借鉴了学术界和实务界的思路。其中，在实务方面主要参考了审计实务所使用定量标准，即《注册会计师审计准则第1221号——重要性》给出的具体的量化指标。在学术方面，本文主要参考了张立萍（2011）和龙凤姣（2012）提出的量化标准。一方面，由于不同的上市公司具有不同的规模和风险承受度，所以本文采用相对金额法制定财务报告定量标准；另一方面，由于单一指标无法全面覆盖错报事项，所以本文选择了上市公司中使用频率较高、覆盖范围较广的四个基准指标作为基准指标，即资产总额、营业收入、利润总额、所有者权益总额。本文参照《审计准则》，在结合宏观经济状况及上市公司选择百分比指标的情况后，制定了略微保守的关于利润的百分比指标。综上所述，本文构建的财务报告重大缺陷定量标准见表1。