《表5 盈利公司检验结果》

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《准则变迁、公允价值应用与盈余稳健性》

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对盈利公司进行Basu模型检验，实证结果如表5所示。可以看出Basu系数在很多年度统计上并不显著，这个结果验证了假设1，在剔除亏损公司后，盈利公司在整体上并不存在盈余稳健性。如此来看，这个结果似乎再一次验证了李远鹏[14]的观点。但是他们的研究中存在样本的偏差等问题，由于盈余稳健性的特定性质，其造成的后果就是降低了利润，不能排除公司发生亏损就是盈余管理导致的。那么，企业表现出的会计稳健性是真正的稳健性还是由于将收入利润向下调减进行盈余管理而造成的呢?