《政府及非营利组织会计理论与实务 第4版》求取 ⇩

目录1

第1章 政府及非营利组织会计的环境和特征1

1.1 政府及非营利组织的特征和类型1

1.1.1 政府及非营利组织的发展及其重要性2

1.1.2 政府及非营利组织的环境3

1.2 政府及非营利组织会计和财务报告的目标5

1.3 政府及非营利组织会计和财务报告的特征6

1.3.1 基金和基金会计7

1.3.2 预算和拨款8

1.3.3 其它显著特点9

1.3.4 与企业会计的概括比较9

1.4 政府及非营利组织会计原则和报告准则的权威来源10

1.4.1 独立原则的发展10

1.4.3 财务会计准则委员会11

1.4.2 美国注册会计师协会审计和会计指南11

1.4.4 政府会计准则委员会12

1.4.5 公认会计原则的“分级体系”13

第2章 州及地方政府会计：环境、目标和原则17

2.1 会计原则的发展18

2.1.1 起步阶段（1900年—1933年）18

2.1.2 市政会计全国委员会（1934年—1974年）18

2.1.3 政府会计全国理事会（1974年—1984年）19

2.1.4 政府会计准则委员会（1984年—）20

2.2 环境和目标22

2.2.1 环境——政府类活动23

2.2.2 财务报告的使用者——政府类活动26

2.2.3 财务报告的使用——政府类活动27

2.2.4 环境、使用者和使用——企业类活动27

2.3 政府会计准则委员会的原则29

2.2.5 财务报告的目标29

2.3.1 对公认会计原则和法律的遵循30

2.3.2 基金会计31

2.3.3 业务分析和基金会计37

2.3.4 固定资产和长期负债39

2.3.5 会计基础41

2.3.6 预算和预算会计42

2.3.7 分类和术语43

2.3.8 财务报告46

第3章 编制预算、预算会计与预算报告50

3.1 预算计划、控制和评价50

3.1.1 计划50

3.1.3 评价51

3.2 预算的主要术语51

3.1.2 控制51

3.2.1 资本预算与本期预算52

3.2.2 建议预算与批准预算53

3.2.3 普通预算与专项预算53

3.2.4 固定预算与弹性预算53

3.2.5 行政机关编制预算与立法机关编制预算53

3.3 预算的方法和重点54

3.3.1 作为信息的预算54

3.3.2 支出预算的编制方法54

3.3.3 支出对象预算法55

3.4 预算的编制57

3.4.1 概述57

3.4.2 预备步骤58

3.4.3 编制预算58

3.6 预算的执行60

3.5 立法机关的意见与决定60

3.7 预算会计概述61

3.7.1 总账61

3.7.2 收支明细账62

3.8 预算报告概述66

3.8.1 预算基础67

3.8.2 期中预算报表67

3.8.3 年度预算报表69

第4章 普通基金和特种收入基金71

4.1 概述71

4.1.1 计量焦点71

4.1.2 本章目的和假设72

4.2 普通基金会计例示72

4.2.1 19×1年分录74

4.2.2 可选择的账户结构和分录82

4.2.3 年末调整分录83

4.2.4 结账前试算平衡表——19×1年末84

4.2.5 结账分录——19×1年末86

4.2.6 冲销预算——结平实际法87

4.2.7 复合分录法89

4.2.8 保留支出准备90

4.2.9 结账后试算平衡表——19X1年末90

4.3 资产负债表91

4.3.1 期中资产负债表91

4.3.2 年末资产负债表91

4.3.3 无保留基金余额92

4.3.4 基金余额保留93

4.3.7 不包括固定资产和长期负债94

4.3.6 欠款和垫款94

4.3.5 无保留基金余额指定94

4.4 收入、支出及基金余额变动表95

4.4.1 基金余额总额法95

4.4.2 剩余权益转账97

4.4.3 重计97

4.5 收入、支出及基金余额变动表——预算与实际98

4.6 19×2年会计分录100

4.7 联立特种收入基金报表101

附录4-1总分类账工作底稿和明细分类账107

第5章 收入会计——政府基金112

5.1 收入的定义和确认112

5.2 收入账户的分类113

5.2.3 基金收入与政府单位收入比较114

5.2.2 其它基金收入114

5.2.1 普通基金收入114

5.3 税收115

5.3.1 自行计缴税款115

5.3.2 财产税116

5.3.3 财产税报表123

5.4 执照和许可证124

5.5 政府间收入124

5.5.1 政府间收入账户分类125

5.5.2 政府间收入会计125

5.6 服务收费128

5.7 罚没收入131

5.8 杂项收入131

5.9 收入预算修订133

5.1 0会计原则变更134

6.1 支出的定义和确认136

第6章 支出会计——政府基金136

6.1.1 资本支出137

6.1.2 偿债支出137

6.1.3 政府间支出138

6.1.4 本期运营支出138

6.1.5 存货和预付款项138

6.2 支出会计控制138

6.3 支出会计程序139

6.3.1 雇员劳务139

6.3.2 原材料及物料用品140

6.3.3 其它服务及付费144

6.4 支出分类146

6.5 分派和分拨的会计处理147

6.6 拨款修正148

6.7 调整分录149

6.7.1 保留支出150

6.7.2 偿还债务150

6.7.3 索赔和判断确定债务151

6.7.4 带薪假期155

6.7.5 养老金计划缴款157

6.8 会计原则变更158

6.8.1 备选原则的变更158

6.8.2 政府会计准则委员会准则的变更158

附录6-1支出分类159

附录6-2年度拨款会计——各种保留支出假设164

附录6-3连续拨款会计167

第7章 基建项目基金170

7.1.1 资源的来源171

7.1 基建项目基金的运作和会计准则171

7.1.2 要求的基金数目172

7.1.3 基建项目基金的寿命周期172

7.1.4 预算172

7.1.5 临时筹资173

7.1.6 记入项目的成本174

7.1.7 政府间收入175

7.1.8 债券溢价、折价和发行成本175

7.2 基建项目基金会计例示175

7.2.1 预算分录176

7.2.2 19×1年交易和事项177

7.2.3 结账前试算表——19×1年末——项目未完178

7.2.4 结账分录——19×1年末——项目未完180

7.2.5 会计报表——19×1年末——项目未完181

7.2.6 完工的基建项目基金举例——19×2年185

7.2.7 19×2年交易和事项186

7.2.8 财务报表——19×2年末——项目完工188

7.3 基建项目基金运营、会计和报告的其它问题190

7.3.1 债券期票191

7.3.2 闲置现金投资，套利191

7.3.3 基金结余或赤字的处理192

7.3.4 报告由一项基金资助的几个项目192

7.3.5 联立基建项目基金报表193

第8章 偿债基金196

8.1 偿债基金环境、筹资和支出确认197

8.1.1 长期债务类型197

8.1.2 固定利率与浮动利率198

8.1.3 债券登记和财务代理人198

8.1.4 偿债基金投资198

8.1.7 筹资来源199

8.1.6 要求的偿债基金准备199

8.1.5 债务偿还计划199

8.1.8 偿债支出确认200

8.2 分批偿还债券偿债基金201

8.2.1 分录举例201

8.2.2 财务报表204

8.3 特种税偿债基金205

8.3.1 分录举例206

8.3.2 财务报表208

8.4 偿债基金的几个其它问题209

8.4.1 不记录应付利息209

8.4.2 联立资产负债表210

8.4.3 联立运营表211

8.4.4 几种债券设立一个偿债基金211

8.5 “大幅折价”债券偿债基金212

8.4.5 一揽子投资212

8.6 债券提前替续213

8.6.1 债券提前替续的原因213

8.6.2 债券提前替续的定义214

8.6.3 旧债的“作废”214

8.7 债券提前替续的偿债基金215

8.7.1 旧债偿还215

8.7.2 旧债依法作废和实际作废216

8.7.3 现有资源和新债收入的使用217

8.7.4 债券提前替续在财务报表中的列报217

8.7.5 债券提前替续的披露219

附录8-1定期债券偿债基金220

9.1 普通固定资产228

9.1.1 固定资产的定义228

第9章 普通固定资产、普通长期债务和基金与账户组间会计简介228

9.1.2 固定资产的取得和初始估价229

9.1.3 分类230

9.1.4 “基础设施”类普通固定资产231

9.1.5 资本化政策232

9.1.6 普通固定资产财产记录232

9.1.7 固定资产的盘点233

9.1.8 追加、改良和更新234

9.1.9 折旧／累计折旧234

9.1.10 记录固定资产的取得235

9.1.11 出售、报废或以旧换新239

9.1.12 固定资产在政府间的出售、转账和重新划分241

9.1.13 毁损资产243

9.1.14 普通固定资产报表和明细表243

9.2 普通长期债务245

9.2.1 普通长期债务会计概览246

9.2.2 偿债基金和基建项目基金的关系246

9.2.3 与分批偿还债务的关系248

9.2.4 与特种税债务的关系249

9.2.5 与其它“普通政府”债务的关系249

9.2.6 违约债券250

9.2.7 实际作废251

9.2.8 普通长期债务记录252

9.2.9 普通长期债务报表、明细表和统计表252

9.3 基金与账户组间会计简介254

第10章 会计计量焦点与基础——政府基金260

10.1 会计计量焦点与基础——政府会计准则委员会第11号公告261

10.1.1 政府会计准则委员会第11号公告的适用范围限定261

10.1.2 资本性债务与运营性债务的区分261

10.1.4 政府会计准则委员会第11号公告对收入和其它流入的确认262

10.1.3 财务资源流转计量核心262

10.1.5 政府会计准则委员会第11号公告对支出和其它流出的确认263

10.1.6 小结265

10.2 年度内采用非公认会计原则会计基础266

10.2.1 非公认会计原则会计基础未必“坏事”266

10.2.2 两步式调整程序267

10.2.3 收付实现制269

10.2.4 法律规定或合同认可的非公认会计原则基础275

10.2.5 非公认会计原则的预算基础276

10.2.6 预算基金余额账户282

第11章 信托代理基金284

11.1 会计责任焦点284

11.2 信托基金285

11.2.1 预算的考虑285

11.2.3 留本信托基金286

11.2.2 动本信托基金286

11.3 代理基金291

11.3.1 简单的代理基金291

11.3.2 递延给酬代理基金292

11.3.3 税务代理基金294

11.3.4 特种税偿债代理基金298

11.4 养老金信托基金300

11.4.1 会计准则301

11.4.2 传统的方法（政府会计全国理事会第1号公告）302

11.4.3 退休基金举例——传统方法303

11.4.4 政府会计全国理事会第6号公告的方法308

11.4.5 财务会计准则委员会第35号公告的方法310

11.5 雇主政府的会计与报告311

11.7 信托和代理基金联立财务报表312

11.6 附注和补充信息披露312

第12章 内部服务基金315

12.1 内部服务基金会计概述315

12.1.1 内部服务基金的建立316

12.1.2 定价政策317

12.1.3 定价方法318

12.1.4 与预算的关系319

12.1.5 财务报表319

12.2 内部服务基金会计例示321

12.2.1 汽车设备集中服务单位321

12.2.2 存货集中储备基金328

12.2.3 自保险基金330

12.3 利润及损失处理334

12.4 保留盈余334

12.6 内部服务基金联立财务报表335

12.5 内部服务基金的清算335

第13章 企业基金339

13.1 企业基金会计340

13.1.1 企业基金会计特性340

13.1.2 企业基金会计例示341

13.2 企业基金联立财务报表359

13.3 政府间补助报告363

13.4 基金与账户组间会计例示365

第14章 财务报告372

14.1 期中报告372

14.2 年度报告373

14.3 金字塔概念——简单的主体结构373

14.4 综合年度财务报告——简单的主体结构375

14.4.1 介绍部分376

14.4.2 财务部分——简单的主体结构377

14.5 补充及特殊目的报告401

14.4.3 统计表401

14.6 财务报告——复杂的主体结构402

14.6.1 报告主体定义403

14.6.2 报告主体的揭示404

14.7 报告主体的组成单位404

14.7.1 混合405

14.7.2 分离揭示405

14.7.3 其它事项407

14.8 单独公布主要政府财务报表410

14.9 关联组织、合资及联合管理组织410

第15章 当代议题413

15.1 会计计量焦点与基础413

15.1.1 多数派观点对实施第11号公告的方法414

15.1.3 多数派观点与少数派观点之比较415

15.1.2 少数派观点对实施第11号公告的方法415

15.1.4 对多数派观点的关切418

15.1.5 对少数派观点的关切419

15.1.6 第11号公告应当推迟吗？419

15.2 业务投入与产出420

15.3 通俗报告423

15.4 基金结构及分类问题424

15.4.1 资本账户组或资本基金424

15.4.2 基金的数目424

15.4.3 权益基金还是政府基金？424

15.4.4 企业基金还是政府基金？425

15.4.5 内部服务基金还是政府基金？425

15.5.2 负债426

15.5.1 投资426

15.5 养老金426

15.4.6 难题426

15.5.3 雇主基金支出／费用427

15.6 财务报表附注427

15.7 普通固定资产报告428

15.8 一般物价水平调整信息429

15.9 大幅折价债券429

15.9.1 传统方法429

15.9.2 备选（现值）方法429

15.1 0其它议题430

第16章 联邦政府会计432

16.1 联邦财务管理环境432

16.1.1 会计及财务报告的作用和责任432

16.1.2 总括概述434

16.2.1 预算循环435

16.2 预算程序435

16.3 联邦机构权益会计原则和准则437

16.3.1 会计框架437

16.3.2 联邦模式438

16.3.3 标准总账441

16.3.4 基金和联邦权益443

16.3.5 财务报告444

16.4 联邦机构会计和报告例示444

16.4.1 例示445

16.4.2 保持机构预算控制446

16.4.3 机构应计会计信息的维持448

16.4.4 本年内其它杂项交易和分录449

16.4.5 结账分录453

16.4.6 报告454

17.1 概述460

第17章 保健组织会计460

17.2 基金461

17.2.1 普通基金461

17.2.2 捐赠人与限定基金462

17.3 收益确定和资产估价特征463

17.3.1 区别收入和费用与利得和损失463

17.3.2 收入分类465

17.3.3 利得466

17.3.4 捐赠466

17.3.5 收入和利得的确认时间467

17.3.6 费用种类467

17.3.9 集合投资468

17.4 交易和分录例示468

17.3.8 可出售权益证券468

17.3.7 固定资产468

17.4.1 普通基金470

17.4.2 专用基金（交易和分录29～32只影响专用基金）475

17.4.3 留本基金（交易和分录33～36只影响留本基金）475

17.4.4 固定资产重置和扩充基金（交易及分录37只影响固定资产重置和扩充基金）476

17.4.5 基金间业务和分录（其余业务和分录影响两种以上的基金）476

17.4.6 结账478

17.5 财务报表479

17.5.1 资产负债表479

17.5.2 收入和费用表479

17.5.3 基金余额变动表479

17.5.4 现金流量表482

17.6 汇总资产负债表486

17.7 关联组织487

第18章 高等院校会计489

18.1 概述490

18.1.1 基金组490

18.1.2 与州及地方政府会计和医院会计的比较491

18.2 流动基金493

18.2.1 未限定用途流动基金494

18.2.2 限定用途流动基金494

18.2.3 流动基金收入和支出494

18.2.4 转账495

18.2.5 收入及支出确认惯例——未限定资产流动基金496

18.2.6 预算账户499

18.2.7 交易及分录——未限定用途流动基金499

18.2.8 运营表——流动基金504

18.2.9 资产负债表——整个大学504

18.3 固定资产基金507

18.3.1 未耗用固定资产基金508

18.3.2 更新及重置基金509

18.3.3 偿债基金509

18.3.4 固定资产投资基金510

18.4 信托及代理类基金组512

18.4.1 贷款基金512

18.4.2 留本及类似基金513

18.4.3 年金及终生收益基金517

18.4.4 代理基金519

18.5 财务报告519

第19章 自愿健康和福利组织及其它非营利组织会计523

19.1 组织的分类524

19.1.1 自愿健康和福利组织524

19.2.1 财务报表的目的525

19.1.2 其它非营利组织525

19.2 自愿健康和福利组织财务报表525

19.2.2 财务报表的基础526

19.2.3 基金会计526

19.2.4 财务报表527

19.3 自愿健康和福利组织会计与报告例示532

19.3.1 业务和分录列示533

19.3.2 财务报表列示541

19.4 其它非营利组织与自愿健康和福利组织在会计和报告上的差异544

19.4.1 基金名称545

19.4.2 捐赠承诺545

19.4.3 某些固定资产的非资本化545

19.4.7 财务报表546

19.4.6 公共捐赠、资本增置和收入的确认标准546

19.4.5 资本增置与公共捐赠和收入的区别546

19.4.4 捐赠劳务546

19.5 其它非营利组织会计分录和财务报表例示547

19.5.1 年初资产负债表547

19.5.2 运营业务与会计分录548

19.5.3 期末资产负债表550

19.5.4 运营业务表550

19.5.5 现金流量表551

19.5.6 不采用基金会计的其它非营利组织551

19.6 报告主体的界定552

19.6.1 自愿健康和福利组织报告主体指南552

19.6.2 其它非营利组织报告主体指南553

第20章 审计554

20.1 概述554

20.1.1 审计的定义554

20.1.2 审计的分类555

20.1.4 外部审计师的分类557

20.1.3 管理当局的陈述557

20.1.5 审计协议558

20.2 审计准则558

20.2.1 美国注册会计师协会审计准则——公认审计准则559

20.2.2 政府审计准则——公认政府审计准则概览559

20.2.3 会计总署审计准则（公认政府审计准则）提要560

20.3 审计程序561

20.4 财务报表审计（财务审计）562

20.4.1 审计准则562

20.4.2 审计程序562

20.4.3 审计报告562

20.5 专项审计563

20.5.2 专项审计的目标564

20.5.1 逐项补助审计564

20.5.3 专项审计概述565

20.5.4 《专项审计法案》的适用性570

20.5.5 联邦财务援助（含奖励）定义570

20.5.6 审计准则、指南及其相互关系570

20.5.7 主要联邦财务援助项目572

20.5.8 内部（会计和管理）控制概述572

20.5.9 一致性审计575

20.5.10 不法行为577

20.5.11 次级受款单位577

20.5.12 审计报告——专项审计法案578

20.5.13 州及地方政府的审计报告责任580

20.5.14 其它事项580

附录 会计术语对照表582