《独立审计准则研究》求取 ⇩

1导论——问题的提出与本书的研究思路1

1．1 问题的提出3

1．2 本书的研究思路5

2历史回顾——独立审计准则的产生与发展7

2．1 美国一般公认审计准则产生的历史背景9

2．1．1从审计准则的诞生地谈起9

2．1．2民间审计准则的萌芽时期——从《统一会计》到《独立公共会计师对财务报表的检查》11

2．1．3审计准则的催产剂——麦克森·罗宾斯公司破产事件及其余震12

2．2美国一般公认审计准则的诞生与完善15

2．2．1“公认审计准则”概念的提出15

2．2．2见仁见智——职业界关于审计准则的首场大辩论16

2．2．3审计准则家族的第一位成员——“九条准则”17

2．2．4第十条准则——《公认审计准则——其意义和范围》的发布20

2．2．5AudSEC和ASB的贡献——公认审计准则的完善与发展21

2．3其他主要国家独立审计准则的发展27

2．3．1德国：民间组织与政府部门的合作模式27

2．3．2日本：典型的拿来主义模式28

2．3．3澳大利亚；审计准则发展的四个阶段31

2．3．4英国：姗姗起步的审计准则36

2．3．5加拿大：从追随英国到效仿美国39

2．4审计准则的进一步发展41

2．4．1一般公认审计准则向非基本财务报表信息领域的推进—— ASB和 ARSC的鉴证准则41

2．4．2审计准则由民间审计向政府审计的发展42

2．4．3内部审计准则的产生与发展47

2．5需求与供给：对审计准则产生与发展的补充分析49

2．5．1需求——是谁需要审计准则49

2．5．2供给——谁是推动审计准则的基本力量51

2．6小结：研究审计准则历史的几点启示54

3理论探讨——独立审计准则的精义与理论基础57

3．1 审计准则的实质与特征59

3．1．1称谓万花筒——“审计准则”与“审计标准”的概念之争59

3．1．2审计准则的性质与定义64

3．1．3独立审计准则的基本特征71

3．1．4审计准则的作用与负效应74

3．2审计准则的种类和体系78

3．2．1审计准则的种类78

3．2．2审计准则的基本体系79

3．3独立审计准则与审计理论中的概念82

3．3．1审计理论的基本结构82

3．3．2审计的基本概念体系91

3．4独立审计准则与相关审计术语的关系92

3．4．1审计准则与审计目标92

3．4．2审计准则与审计假设110

3．4．3审计准则与审计原则129

3．4．4审计准则与审计程序138

3．5独立审计准则与注册会计师职业准则体系141

3．5．1独立审计准则与其他技术准则的关系141

3．5．2独立审计准则与职业道德准则的关系142

3．5．3独立审计准则与质量控制准则的关系143

3．5．4独立审计准则与后续教育准则的关系144

4要素分析——独立审计准则的基本构件145

4．1 审计准则要素概述147

4．2 独立审计的精髓：独立性149

4．2．1独立性是不可或缺的审计准则149

4．2．2形形色色的审计独立观念151

4．2．3撩开独立性的面纱159

4．3注册会计师的必备素质：专业胜任能力167

4．3．1专业胜任能力是注册会计师的必备条件167

4．3．2专业胜任能力的基本内容167

4．4独立审计客体的范围：责任与关注171

4．4．1审计责任是独立审计准则的基调172

4．4．2审计责任的含义173

4．4．3明确审计责任的合理结构181

4．4．4注册会计师应尽的审计关注188

4．5现代独立审计的支柱：内部控制及其评价190

4．5．1内部控制是一柄双刃剑190

4．5．2内部控制的演进轨迹191

4．5．3内部控制的目标和内容193

4．5．4评价内部控制的责任与方法196

4．6独立审计的核心内容：审计证据及其获取198

4．6．1获取审计证据是外勤审计的直接目的198

4．6．2审计证据的充分性与恰当性199

4．6．3审计证据与审计判断203

4．6．4审计证据的获取及其他206

4．7独立审计的最终成果：审计意见及其表达207

4．7．1公允表达审计意见是独立审计的基本目的207

4．7．2审计意见的载体：审计报告208

4．7．3审计意见的类型与修正213

4．7．4审计意见与公允表达215

4，8小结：要素分析是合理构建独立审计准则的基础217

5比较借鉴——部分国家和地区独立审计准则的评介与比较219

5．1 影响各国审计模式的社会经济环境因素221

5．2 比较的原则与对象的选择227

5．2．1比较的原则227

5．2．2比较对象的选择228

5．3部分国家和地区独立审计准则介绍231

5．3．1荷兰231

5．3．2法国232

5．3．3墨西哥234

5．3．4瑞士235

5．3．5约旦235

5．3．6科威特236

5．3．7香港237

5．3．8台湾238

5．4模式分类与对比研究239

5．4．1独立审计准则的模式界定239

5．4．2各主要国家和地区独立审计准则的一般比较242

5．4．3准则要素的比较249

5．5小结：国际间审计准则的差异主要取决于审计环境268

6专题研究——中国注册会计师独立审计准则的建立与完善271

6．1 建立我国注册会计师独立审计准则的背景273

6．1．1法律环境273

6．1．2经济环境278

6．1．3内部机能280

6．1．4客户素质281

6．2制定中国独立审计准则应处理好的人大关系282

6．2．1国际与国情的关系282

6．2．2科学与实用的关系283

6．2．3现实与超前的关系284

6．2．4规范与保护的关系284

6．2．5重要性与完整性的关系285

6．2．6普遍性与特殊性的关系285

6．2．7专业团体与政府机构的关系286

6．2．8职业界与社会公众的关系287

6．3中国独立审计准则建设的初始成果与期中评价288

6．3．1中国独立审计准则建设的初始成果288

6．3．2形成高质量审计准则的积极因素289

6．3．3完善我国独立审计准则的若干建议290

6．4中国独立审计准则的基本构架与要素分析292

6．4．1中国独立审计准则体系的基本构架292

6．4．2一般准则的要素分析294

6．4．3外勤准则的要素分析298

6．4．4报告准则的要素分析306

6．5小结：独立审计准则与中国注册会计师职业的走向307

7趋势展望——审计准则国际协调的必然趋势与我们应有的态度309

7．1 内涵与定义——形形色色的协调观念311

7．1．1中外学者关于审计准则国际协调的不同表述311

7．1．2我对协调的看法313

7．2动力与障碍——国际协调是否可行的大讨论314

7．2．1动力——审计准则协调的必要性与重要意义314

7．2．2障碍——审计准则国际协调的困难与消极因素318

7．3现状与成就——区域性、国际性会计组织的贡献322

7．3．1国际会计师联合会322

7．3．2欧洲财经会计专家联盟324

7．3．3欧洲经济共同体325

7．3．4亚洲及太平洋地区会计师联合会326

7．3．5美洲会计协会326

7．3．6证券委员会国际组织327

7．3．7会计师国际研究组328

7．4国际协调的原则和思路329

7．4．1国际协调的原则329

7．4．2国际协调的基本思路331

7．5趋同与逐异——中国独立审计准则的两种不同选择332

7．5．1趋同——中国独立审计准则必须与国际惯例接轨332

7．5．2逐异——中国独立审计准则应当适应中国国情334

7．5．3对策——中国在审计准则国际协调进程中的基本策略336

8附录341

附录1 国际审计准则目录343

附录2 美国审计准则目录345

附录3 英国审计准则目录349

附录4 澳大利亚审计准则目录350

附录5 中国注册会计师独立审计准则大事记353

附录6 主要参考文献357

后记364