《《现金流量表》的编制和运用 暨介绍一种简易编制方法-台帐法》

第一部分《现金流量表》的产生及其作用1

一、《现金流量表》产生的时代背景1

1．当今世界的特征——和平与发展对会计的影响1

2．市场经济高度发达是产生《现金流量表》的前提3

3．我国各类企业对待《现金流量表》所持的态度4

二、《现金流量表》与《财务状况变动表》的异同点6

三、《现金流量表》的作用9

第二部分《现金流量表》及其编制的总体要求13

一、《现金流量表》的概念13

二、《现金流量表》的编制对象13

1．现金13

2．现金等价物14

三、企业经济业务发生对现金流量的影响16

四、现金流量的计算种类17

1．总流量17

2．净流量18

五、现金流量的分类18

1．经营活动19

2．投资活动21

3．筹资活动21

第三部分各大类活动现金流量的具体内容及其计算方法22

一、经营活动现金流量的具体内容及其计算方法22

二、投资活动现金流量的具体内容及其计算方法36

三、筹资活动现金流量的具体内容及其计算方法44

第四部分《现金流量表》的编制方法50

一、编制《现金流量表》应注意的几个问题50

1．正确、合理划分经营活动、投资活动和筹资活动的界限问题50

2．关于外币汇率变化问题51

3．两种编制方法的列示问题52

4．不涉及现金的投资活动和筹资活动如何反映问题52

二、直接法53

1．直接法的概念和计算方法53

2．帐户结构的设置53

3．调整分录的编制54

4．工作底稿法55

5．T型帐户法57

三、间接法58

1．间接法的概念58

2．将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目58

3．调整项目的计算方法59

第五部分《现金流量表》的编制实例72

一、资料72

1．期初资产负债表72

2．交易和事项73

二、编制会计分录77

三、登记帐簿84

四、编制《资产负债表》、《损益表》92

五、按直接法编制《现金流量表》94

1．编制调整分录94

2．按工作底稿法登记工作底稿109

3．按T形帐户法登记T形帐户117

六、按间接法编制经营活动现金流量122

七、编制《现金流量表》124

第六部分介绍一种编制《现金流量表》的简易方法——台帐法128

一、台帐法的概念128

二、按三大类的经济内容开设六个帐户129

三、台帐帐户的结构129

四、根据“收款凭证”“付款凭证”登记三大类流入和流出量129

五、特殊交易事项的处理130

六、实例130

七、优点及理论上的商榷134

第七部分关于合并《现金流量表》的简介136

一、抵销企业集团内部交易产生的经营活动现金流量136

二、抵销合并报表范围内的对外长期投资业务产生的现金流量138

1．母公司对子公司用现金进行长期投资的抵销138

2．母公司收到子公司分配现金股利的抵销139

第八部分《现金流量表》的计划、分析运用与审计140

一、《现金流量计划表》的编制140

1．编制《现金流量计划表》的意义140

2．编制《现金流量计划表》的主要依据141

3．编制《现金流量计划表》的主要方法143

4．《现金流量计划表》的实施措施143

二、《现金流量表》的分析和运用146

1．《现金流量表》的分析方法146

2．《现金流量表量》的具体运用148

三、《现金流量表》的审计163

1．编制技术方面的审计163

2．重点区域的审计164

附件：《企业会计准则——现金流量表》166