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上篇基础理论1

第一章概论1

第一节审计的意义1

一、审计的概念1

二、审计的重点1

三、审计的意义2

第二节审计学原理的演变3

一、审计学原理的演变3

二、二十世纪审计学的重要发展5

第三节审计的目的和效益6

一、审计的目的6

二、审计的效益7

第四节审计的基本假设10

一、审计的基本假设10

二、如何理解审计的基本假设10

第二章审计种类和审计人员职责14

第一节审计业务的种类14

一、依审计对象为标准14

二、依审计范围为标准15

三、依审计性质为标准16

四、依审计时期为标准17

五、依审计执行机关为标准18

六、依记账工具为标准18

第二节审计人员职责19

一、审计人员的分类19

二、审计师或会计师职业经营方式20

三、职业审计师或注册会计师的法律责任21

第三章审计准则和职业道德规范24

第一节审计准则的概念和发展24

一、审计准则的产生24

二、审计准则的作用25

三、审计原理准则与程序的关系25

第二节审计准则26

一、世界各国公认的审计准则26

二、一般公认审计准则的阐述27

三、美国会计师职业品德守则简介31

第三节职业品德规范34

一、职业品德规范的概念34

二、职业品德守则的分析34

第四章审计计划和工作底稿41

第一节审计计划41

一、审计计划的种类41

二、制定审计计划的目的41

三、审计计划的利弊42

四、编制审计计划42

第二节审计工作底稿42

一、编制审计工作底稿的目的42

二、审计工作底稿的功能43

三、审计工作底稿的内容43

四、审计工作底稿的类型44

五、审计工作底稿编制准则46

六、审计工作底稿中惯用查账符号46

第五章审计程序和审计技术48

第一节审计程序48

一、审计程序的适用法则48

二、内部凭证的审计程序49

三、外部凭证的审计程序49

第二节审计技术51

一、抽样审计51

二、分析54

三、综合55

四、比较55

第六章审计证据57

第一节审计证据的概念57

一、审计证据的概念57

二、审计证据的特点57

第二节审计证据的分类58

一、按照证据的证明力分类58

二、按照证据的形式分类59

三、按照证据的来源分类59

四、审计证据的收集、整理、鉴定、分析59

第三节证据力的衡量60

一、相对的重要性60

二、相对的危险性61

第四节期后事件补充证据62

第七章内部控制制度65

第一节内部控制制度的目的和基本要素65

一、内部控制制度概念65

二、内部控制制度的考察66

三、内部控制制度的基本要素66

第二节内部控制制度的描述与评审68

一、了解和描述内部控制制度68

二、评价内部控制制度73

三、测试和报告内部控制制度75

第三节内部审计76

一、内部审计的意义和目的76

二、内部审计与审计师业务的区别76

三、财务与会计的审核方法77

四、业务审计的方法与原则78

中篇主要国家审计制度简介80

第一章渊源流长的中国审计80

第一节中国审计的产生和发展80

一、我国审计的产业80

二、我国历代审计的演变80

三、我国近代审计的变化83

第二节我国审计机构的设置和义务84

一、审计机构的设置85

二、审计的使命87

三、今后的发展战略和对策90

第三节香港审计师的权力和职责91

一、香港审计师的权力92

二、香港审计师的职责93

三、香港审计师的业务范围94

四、香港会计师公会94

第四节台湾审计简介95

一、台湾审计机构95

二、台湾审计人员96

三、台湾审计职能96

四、台湾审计的任务97

五、台湾审计的方式97

六、台湾审计案件的处理程序98

第二章日本审计制度简介100

第一节日本审计的地位和职权100

一、日本审计机关的地位100

二、日本审计机关的职权101

第二节日本的审计监督体系102

一、国家审计机关102

二、内部审计组织103

三、私人会计公司和公认会计士103

第三节日本审计工作的主要方法104

一、日本审计工作的特点104

二、日本审计方式104

第四节日本审计立法的基本内容105

一、日本审计立法的基本内容105

二、日本审计机关的独立性105

第三章后起之秀的美国审计107

第一节美国审计的地位和权限107

一、美国审计的特点107

二、美国审计机关的地位108

三、美国审计机关的权限108

第二节美国的审计监督体系109

一、国家审计机关：美国审计总局109

二、地方审计机关110

三、政府部门和公共机构的内部审计组织110

四、私人会计公司111

第三节美国的审计准则和审计目标111

一、美国审计准则111

二、美国审计目标、协会及注册会计师考试112

第四节美国审计立法的基本内容114

一、关于审计机关的使命114

二、关于审计机关的独立性114

三、关于审计机关的调查权力115

四、关于审计机关的报告权力115

第五节美国财政审计的内容和方式115

一、美国的财政体制115

二、美国财政审计116

第四章英国审计制度和现代审计119

第一节英国审计体系119

一、国家审计署119

二、审计委员会120

三、会计师事务所121

四、英国内部审计121

第二节英国审计标准和审计管理122

一、英国审计标准122

二、英国审计管理124

第三节审计技术方法和审计风险126

一、计算机审计126

二、制度基础审计126

三、审计风险127

第四节英国企业审计128

第五节英国审计署的地位129

第六节英国审计目标和注册会计师协会131

第五章加拿大政府审计的发展状况133

第一节加拿大审计机关133

一、加拿大审计机关的地位133

二、加拿大审计机关的职权范围134

第二节加拿大的审计监督体系13

一、国家审计机关：加拿大审计总局135

二、地方审计机关135

三、内部审计组织135

四、私人会计公司136

第三节加拿大审计方法和立法内容136

一、加拿大审计方法和审计程序136

二、加拿大审计立法的基本内容137

第四节加拿大的全面审计137

一、全面审计的特点138

二、全面审计的基础138

第五节加拿大国营企业货币价值审计139

一、财政管理法案的般条例139

二、董事和高级管理人员的职权140

三、对外部审计师进行年度审计的监督140

四、关于从事专项审查的外部审计师的职责140

第六节加拿大审计人员教育141

一、加拿大审计人员教141

二、加拿大的审计团体141

第六章荷兰审计法院143

第一节荷兰审计法院的地位和职权143

一、审计法院的法律地位143

二、审计法院与内部审计机构的关系145

第二节荷兰审计法院的组织机构及其运作146

一、基本结构及相应对策146

二、内部管理制度、组织和运作146

三、人员培训和素质的提高147

第七章法国的审计制度149

第一节法国政府审计150

一、在政府机构中的地位150

二、审计法院的组织结构及人员任用150

三、审计人员的法律保障151

第二节审计法院的职权和程序151

一、审计法院的权限151

二、审计案件的回避制度153

第八章德意志联邦共和国的审计制度155

第一节联邦审计院156

一、联邦审计院历史156

二、联邦审计院的法律地位和任务156

三、联邦审计院的组织及决策158

第二节联邦审计院的审计范围和审计程序159

一、联邦审计院的审计范围159

二、联邦审计院的审计程序159

第三节联邦德国的财政审计161

第四节联邦德国审计准则和经济审计公司163

一、联邦德国的审计准则163

二、联邦德国的经济审计公司和经济检查师164

第九章澳大利亚国家审计167

第一节澳大利亚政府审计机构167

一、审计人员协助总审计长直接对受审机构负责独立评价和评估167

二、总审计长为下列单位对议会负责168

第二节澳大利亚总审计长的职责和权限172

一、《政府总审计长的作用和责任》172

二、审计法规定的主要权限173

第三节澳大利亚审计准则175

一、一般准则175

二、检查和评议准则176

三、报告准则176

第四节澳大利亚审计和独立性177

一、对审计独立性的损害178

二、澳大利亚审计的独立性179

第五节澳大利亚审计人员的资格和能力180

一、担任高级审计官员所具备的条件180

二、外勤人员应具备的技能和素质181

下篇案例和案例评注183

第一、美国农产品信贷公司的审计183

第二、公共企业业务审计：奥地利各州的机场196

第三、美国的粮食检验制度210

第四、对政府发展财政援助机构的审计221

附录：重要参考文献231

第一联合国文件：国家对公共企业的审计（节录）231

第二联合国文件：公共企业的业绩审计（节录）241

第三联合国文件：公共企业审计244

第四国际最高审计组织255

第五审计规范指南：利马宣言258

第六北京宣言——促进公共财务与投资有效管理的指导原则。266