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目录3

第一篇　公司会计的特定问题3

第一章　公司所得税的会计处理3

第一节 所得税的计算4

一、税前账面收益与应税收益4

二、所得税费用与应付所得税5

三、所得税的计算与交纳6

一、所得税的一般账务处理15

第二节 所得税的账务处理15

二、纳税亏损对所得税的影响——前溯与后转16

三、资本利得和损失及其所得税的账务处理18

第三节 所得税的跨期摊配18

一、永久性差异与暂时性差异19

二、所得税跨期摊配方法举例26

三、所得税在财务报表中的列报40

四、所得税会计方法之评价44

一、纳税亏损的所得税会计问题49

第四节 特殊领域的所得税问题49

二、长期股权投资损益的所得税会计问题57

三、投资纳税减免的所得税会计问题59

第五节 我国有关所得税会计处理的规定61

一、过去我国所得税会计与国际会计惯例的差别61

二、我国所得税会计的现行规定63

第二章　公司清算与公司重组71

第一节 公司解散清算及其会计处理72

一、公司解散的原因及基本程序72

二、解散清算的会计处理77

第二节 公司破产清算及其会计处理85

一、公司破产概述85

二、破产清算的会计处理程序90

三、破产清算会计处理的例解91

第三节 公司重组103

一、公司重组的含义104

二、公司重组的法定程序105

三、公司重组的具体方式及会计处理108

四、公司重组会计处理的例解109

第二篇 企业合并与合并财务报表119

第三章　企业的合并与合营119

第一节 企业合并导致的会计问题120

一、企业合并的三种方式120

二、母、子公司的复杂控股关系与联营公司121

三、不同合并方式下的会计问题124

四、长期（股权）投资会计处理方法的国际惯例126

五、我国企业合并的过去和现状128

第二节 取得控制股权的购买法130

一、购买法下取得控制股权的会计处理131

二、股权取得日合并资产负债表的编制133

第三节 取得控制股权的权益结合法140

一、权益结合法下取得控制股权的会计处理140

二、权益取得日合并资产负债表和合并留存收益表的编制141

三、国际会计准则对购买和权益结合的界定146

四、废止权益结合法的趋向148

一、企业合营的不同形式和结构149

第四节 企业合营及其会计问题149

二、权益法和比例合并法在对共同控制实体投资中的应用152

第五节 对共同控制实体的比例合并法154

一、组建共同控制实体的会计记录154

二、共同控制实体报表的合并——比例合并法156

第四章　合并财务报表的编制161

第一节 母、子公司财务报表的全面合并161

一、母公司对子公司投资收益的会计处理162

二、对母公司财务报表若干项目的说明164

三、集团合并财务报表的编制166

四、有关编制程序的进一步说明174

第二节 合营者与共同控制实体报表的比例合并180

一、对共同控制实体（合营企业）投资收益的会计处理180

二、与共同控制实体（合营企业）间交易的会计处理182

三、采用比例合并法合并共同控制实体报表的程序183

第三节 有关合并财务报表的诸问题190

一、合并财务报表与汇编财务报表190

二、合并财务报表编制方法的母公司观与主体观191

三、母公司观与主体观的融合与区别194

四、权益法的缺陷196

五、合并与不合并的原则197

第三篇　外币折算207

第五章　外币交易会计的基本程序207

第一节 外汇市场与汇率207

一、外币兑换与外汇市场207

二、外币折算209

一、外汇、外币交易与功能货币213

第二节 外币交易会计的两种观点213

二、外币交易会计的两种观点215

三、按一项交易观处理外币交易的程序216

四、按两项交易观处理外币交易的程序219

第三节 未实现汇兑损益应否在当期确认的问题222

一、当期确认法与递延法的论争222

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销227

第四节 外币交易会计处理的总例题231

一、主要西方国家的会计准则和惯例236

第五节 外币交易会计的国际展望236

二、第21号国际会计准则238

三、我国外币交易会计的演变过程239

第六章　期汇交易及其会计处理246

第一节 期汇交易与远期汇率247

一、期汇交易247

二、远期汇率与即期汇率247

三、外汇远期合同及外汇期货合同249

第二节 衍生金融工具的确认与计量251

一、金融工具和衍生金融工具的定义252

二、衍生金融工具的确认254

三、衍生金融工具的计量258

四、套期活动会计262

第三节 对外币交易进行套期保值264

一、出口商或进口商对外币交易套期保值的会计处理程序264

二、怎样理解升水或贴水损益270

第四节 对外币承诺进行套期保值272

一、出口商对外币承诺套期保值的会计处理273

二、进口商对外币承诺套期保值的会计处理275

第五节 对外币投资净额进行套期保值278

一、为外币净资产额套期保值278

二、为外币净负债额套期保值279

三、对外币投资净额进行套期保值的实际效应281

第六节 外汇期货合同用于投机牟利282

一、外汇期货交易会计处理的要领282

二、运用外汇期货合同进行投机的会计处理程序284

第七章　外币报表折算方法289

第一节 区分流动与非流动项目法290

一、区分流动与非流动项目法的折算程序290

二、区分流动与非流动项目法的缺陷295

第二节 区分货币性与非货币性项目法297

一、汇率变动对资产、负债项目的影响297

二、区分货币性与非货币性项目法的折算程序299

三、区分货币性与非货币性项目法的缺陷302

第三节 时态法304

二、时态法的折算程序305

一、外币折算的时态原则305

三、折算损益的验证程序309

四、时态法是区分货币性与非货币性项目法的进一步完善311

第四节 现时汇率法312

一、现时汇率法对外币报表折算的构思312

二、现时汇率法的折算程序313

三、累计折算调整额的验证程序316

四、现时汇率法与时态法的对立317

第五节 四种折算方法的对比和综述318

一、不同折算方法下选用的汇率与所得折算结果的对比319

二、实际采用的折算方法往往是上述四种方法的交叉320

第八章　外币报表的折算与合并要求间的关系325

第一节 国外主体的经营性质与折算方法的选择326

一、美国第52号财务会计准则与“功能货币”概念326

二、第21号国际会计准则及国外主体的分类330

三、对时态法和现行汇率法的剖析333

一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题336

第二节 折算方法怎样适应编制合并报表的要求336

二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题339

三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除”341

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施343

五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式345

第四篇　物价变动会计351

第九章　物价变动会计模式351

第一节 资本保持理论与物价变动会计352

一、财务资本保持观念与实体资本保持观念353

二、两种资本保持观念对会计处理的影响354

第二节 不变币值会计356

一、不变币值会计的基本原理356

二、不变币值会计的基本程序358

三、关于不变币值会计的评价371

第三节 现行（重置）成本会计376

一、现行成本和重置成本的概念376

二、现行成本会计的基本原理377

三、重编现行成本财务报表的基本程序381

四、关于现行成本会计的评价390

第四节 现行成本／不变币值会计392

一、现行成本／不变币值会计的基本原理392

二、现行成本／不变币值会计的基本程序394

三、关于现行成本／不变币值会计的评价401

第十章　物价变动会计的国际展望403

第一节 美国对现行成本和不变美元会计信息的补充披露405

一、要求披露的补充信息406

二、以现行成本／不变购买力为基础，对物价变动影响进行部分重新表述的程序408

三、以现行成本／不变购买力为基础，对物价变动影响进行部分重新表述的形式416

第二节 英国的现行成本会计419

一、四项调整420

二、对现行成本信息的披露422

三、总括评价426

第三节 巴西的历史成本环变币值会计427

第四节 国际会计组织对物价变动影响的披露要求430

一、国际会计准则委员会对披露物价变动影响的要求430

三、联合国对披露物价变动影响的要求433

二、欧洲经济共同体委员会对披露物价变动影响的要求433

第五篇　租赁会计439

第十一章　经营性租赁的会计处理439

第一节 租赁的分类及租赁会计概述439

一、租赁的分类440

二、租赁的特点442

三、租赁契约及其条款444

四、租赁会计的问题所在446

第二节 经营性租赁业务的会计处理449

一、承租人对经营性租赁的会计处理程序449

二、出租人对经营性租赁的会计处理程序454

第十二章　资本性租赁的会计处理460

第一节 承租人的会计处理460

一、租赁资产及租赁负债的计价460

二、会计处理的基本程序：例解463

三、资本性租赁与经营性租赁会计处理的对比467

一、直接融资型租赁的会计处理程序468

第二节 出租人的会计处理468

二、销售型租赁业务的会计处理471

第十三章　租赁会计中的特殊问题475

第一节 租赁资产余值的会计处理475

一、租赁资产的余值及其担保475

二、承租人对租赁资产余值的会计处理476

三、出租人对担保或未担保余值的会计处理480

一、承租人享有廉价选购权时的应付租赁款及其摊销483

第二节 廉价选购权和廉价续租权的会计处理483

二、承租人对廉价选购权的会计处理485

三、廉价续租权487

第三节 租赁契约的修改或提前终止488

一、更改租赁条件与延长租期488

二、改变租赁业务的性质492

三、提前终止租赁契约494

第四节 出售回租496

一、出售回租概述496

二、处理出售回租的会计原则497

三、对出售回租的会计处理：例解498

第六篇　政府及非盈利组织会计505

第十四章　政府及非盈利组织会计概述505

第一节 政府及非盈利组织类型与环境特征505

一、政府及非盈利组织类型505

二、政府及非盈利组织的重要性506

三、政府及非盈利组织的环境特征507

四、政府及非盈利组织会计的组成体系510

第二节 政府及非盈利组织财务报告目标512

一、政府财务报告目标512

二、非盈利组织财务报告目标516

三、政府及非盈利组织财务信息的质量要求517

第三节 政府及非盈利组织公认会计原则517

一、政府及非盈利组织公认会计原则的形成517

二、政府及非盈利组织公认会计原则的制定程序519

三、政府及非盈利组织公认会计原则的内容520

第四节 政府及非盈利组织会计与财务报告的特征521

一、预算控制与预算会计522

二、基金管理与基金会计523

三、其他方面的显著特征524

第五节 预算与预算会计527

一、政府预算的意义与分类527

二、政府预算编制与执行529

三、预算会计与报告533

一、政府基金会计的基本原则547

第一节 政府基金与基金会计547

第十五章　政府会计547

二、政府基金设置550

第二节 政府基金会计556

一、普通基金与特别岁入基金会计556

二、资本项目基金会计573

三、偿债基金会计585

四、运营转移594

五、普通固定资产账户组会计595

六、普通长期负债账户组会计600

第三节 权益基金会计603

一、企业基金会计603

二、内部服务基金会计613

三、准外部交易623

第四节 受托基金会计623

一、信托基金会计623

二、可支用信托基金会计626

三、不可支用信托基金会计628

四、退休金信托基金会计633

五、代理基金会计635

第五节 政府财务报告637

一、政府财务报告主体637

二、政府财务报告的类型639

第十六章　非盈利组织会计644

第一节 非盈利组织会计概述644

一、非盈利组织的特征644

二、基金设置与基金会计645

三、非盈利组织财务报告646

四、非盈利组织公认会计原则647

第二节 大专院校会计648

一、大专院校会计的特征648

二、流动基金会计649

三、厂场设备基金会计657

四、贷款基金会计659

五、留本基金会计661

六、年金与终生收益基金会计663

七、大专院校的财务报表665

第三节 医院会计670

一、医院会计与财务报告的特征670

二、普通基金会计671

三、限定性基金会计673

四、医院成本会计676

第四节 其他非盈利组织会计677

一、保健与福利组织会计677

二、其他非盈利组织会计680