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目 录1

第一篇基础知识1

第一部分财务会计1

会计1

会计1

财务会计1

会计产生与发展2

会计对象3

会计目标3

会计职能3

会计核算4

会计监督4

会计核算前提5

会计原则6

会计核算基本方法7

会计工作组织8

会计内部控制制度8

会计准则8

会计制度9

会计基本等式9

会计基本等式9

经济业务基本类型10

会计科目11

总帐科目11

明细科目11

帐户本期发生额12

帐户余额12

帐户12

帐户结构12

帐户与会计科目的关系13

会计科目表13

帐户按其经济内容分类13

帐户按其结构与用途分类14

记帐方法15

记帐方法15

单式记帐15

复式记帐16

复式记帐原理16

复式记帐法种类16

借贷记帐法17

试算平衡17

明细分类帐户18

帐户对应关系18

会计分录及其种类18

总分类帐户18

帐户平行登记19

会计凭证19

会计凭证19

原始凭证20

记帐凭证20

凭证审核及填制20

通用凭证21

收款凭证21

付款凭证21

会计档案22

帐簿22

帐簿22

转帐凭证22

总分类帐23

明细分类帐23

日记帐23

帐簿间关系24

过帐24

结帐24

对帐25

记帐规则26

错帐查找26

错帐顺查法27

错帐更正法27

错帐逆查法27

红字冲销法28

划线更正法28

补充登记法28

帐务处理程序29

帐务处理程序29

帐簿组织29

记帐程序29

会计循环29

凭证传递程序30

记帐凭证帐务处理程序30

科目汇总表帐务处理程序31

汇总记帐凭证帐务处理程序31

财产清查32

财产清查32

多栏式日记帐帐务处理程序32

帐实不符原因33

财产清查方法33

财产清查准备34

货币资产清查34

银行存款余额调节表35

未达帐项清查35

实物资产清查36

永续盘存制36

定期实地盘存制36

应收和应付款项清查37

帐存实存对比表37

财产清查结果处理37

资产38

会计要素38

会计要素38

资产分类39

资产计价39

存货计量39

存货实际成本计价法40

存货计划成本计价法41

存货成本与市价孰低法41

先进先出法42

后进先出法42

加权平均法42

存货实物流动与价值流动43

应收帐款43

坏帐43

预付帐款44

应收票据44

待摊费用45

应收票据贴现45

短期投资45

长期投资46

长期资产46

其他资产47

权益47

负债47

负债性质及特点48

流动负债分类48

短期借款48

应交税金49

应付工资及应付福利费49

预提费用49

应付利润50

所有者权益50

实收资本50

资本公积金51

资本保全51

费用51

制造费用52

经营费用52

生产成本53

销售成本53

管理费用54

期间费用54

定额成本54

社会成本54

财务费用55

销售费用55

汇兑损益55

费用与成本结转56

企业收入56

主营业务收入57

其他业务收入57

其他业务支出57

收入确认与实现57

利润构成及确定58

会计报表59

会计报表59

利润分配程序59

利润结转59

会计报表作用60

会计报表种类60

会计报表编制要求61

资产负债表61

损益表62

财务状况变动表62

现金流量表63

财务状况说明书63

报表的附注63

合并财务报表64

财务报表分析64

财务关系65

财务65

财务65

第二部分财务管理65

财务管理66

财务管理原则66

财务管理目标66

财务管理基本任务67

财务管理内容67

财务部门68

国际财务管理68

资金筹集69

资金筹集69

资金筹集要求69

公积金70

资本金70

公益金71

未分配利润71

流动负债71

长期负债71

股票72

债券72

租赁73

期权73

买入期权价值74

卖出期权价值74

现金流量74

营运资金75

商业票据75

应付帐款76

预收帐款76

商业信用76

应收帐款管理77

应付票据77

资本结构77

财务杠杆78

经营杠杆78

混合杠杆79

国际投资79

项目融资79

贸易融资80

国际补偿贸易80

国际补偿贸易作价81

国际企业资金调度81

流动资产82

现金管理82

资产管理82

资产管理82

有价证券管理83

存货84

存货管理84

固定资产84

固定资产分类85

固定资产计价85

固定资产折旧86

固定资产折旧率86

固定资产原始价值86

固定资产重置价值87

固定资产折余价值87

固定资产残值87

工作量法88

使用年限折旧法88

双倍余额递减法89

年限总和法89

偿债基金法89

年金法90

无形资产90

无形资产分类90

无形资产计价91

无形资产摊销91

递延资产92

资产估价92

债券估价93

优先股估价93

普通股估价93

股息持续增长的普通股估价模型94

成本费用开支范围95

成本95

股息零增长的普通股估价模型95

成本95

单位成本96

变动成本96

固定成本97

目标成本97

定期摊销法98

五五摊销法98

从量摊销法99

一次全额摊销法99

营业收入100

营业收入100

营业收入确认100

利润101

营业利润101

销售退回102

销售折扣102

营业外收入103

销售折让103

投资净收益103

利润分配104

内部贸易104

转移价格105

亏损105

政策性亏损106

经营性亏损106

财务预测107

财务预测107

资金预测107

成本预测107

利润预测108

营业收入预测108

时间序列分析法109

移动平均法109

高低点法110

比例分析法110

回归分析法111

因素分析法112

指数平滑法112

加权移动平均法112

盈亏临界点分析法113

现值114

终值114

财务决策114

年金115

风险115

财务风险116

经营风险116

货币风险117

换算风险117

交易风险118

经济风险118

固定预算119

不可延缓成本119

资金成本119

投资回收期法119

净现值法120

内含报酬率法120

财务计划121

财务计划121

财务计划编制程序121

成本费用计划122

利润计划122

固定资产折旧计划122

流动比率123

速动比率123

资产负债率123

存货周转率124

应收帐款周转率124

投资收益率125

基本获利率125

总资产报酬率125

营业收入利税率125

普通股权益利润率126

成本、费用利润率126

总资产周转率126

财务分析127

市场价值比率127

固定资产周转率127

同型分析128

财务比率分析128

杜邦分析法129

企业清算129

比率体系分析法129

清算人130

清算财产131

清算费用131

清算损益131

管理与管理科学132

管理会计132

管理与管理科学132

第三部分管理会计132

管理会计的职能133

管理会计的特点134

管理会计的内容135

成本性态135

成本性态的相关范围136

成本分解法136

完全成本法137

变动成本法138

预测分析的种类138

预测分析138

经济预测139

目标利润预测139

销售预测139

资金需要量预测140

目标销售预测140

边际利润141

损益平衡点141

本…量—利分析141

敏感性分析142

经济决策142

经营决策143

差量分析法143

投资决策144

相关成本144

无关成本144

边际成本145

重置成本145

差量成本145

机会成本146

质量成本146

专属成本147

共同成本147

付现成本147

可避免成本147

不可避免成本148

沉落成本148

可延缓成本148

零基预算149

弹性预算149

概率预算150

滚动预算150

预算作用150

预算编制程序151

全面预算151

直接人工预算151

业务预算152

财务预算152

销售预算152

生产预算153

直接材料预算153

预计资产负债表154

资本支出预算154

现金预算154

预计损益表155

预计财务状况变动表155

控制分析155

标准成本155

成本差异156

标准价格156

标准数量156

成本差异处理157

价值分析法157

价值分析程序157

经济批量158

ABC分析法158

责任会计159

责任会计对象159

订货点159

责任会计的作用160

责任中心160

成本中心161

利润中心161

投资中心161

可控成本与不可控成本162

责任成本162

内部转移价格163

双重价格163

市场价格163

责任预算164

业绩考评164

业绩报告164

第四部分审计、金融、税收166

审计166

审计166

审计学166

审计对象166

审计职能167

审计作用167

审计任务168

审计组织168

审计人员169

审计证据170

审计依据170

审计原则171

审计准则171

财务审计171

财政审计171

税务审计172

金融审计172

基建审计173

财经法纪审计173

经济效益审计173

国家审计174

社会审计174

定期审计175

就地审计175

不定期审计175

事中审计175

事后审计175

事前审计175

送达审计176

审计程序176

审计方案176

审计工作底稿177

审计报告177

审计决定177

审计方法178

审阅与核对178

调查对证178

抽样审计179

顺查法179

逆查法179

详细审计180

审计档案180

金融180

货币180

人民币元181

港元181

日元181

美元181

法郎181

金融182

信用182

德国马克182

英镑182

瑞士法郎182

银行信用183

国际信用183

银行183

信贷183

银行票据184

汇票184

银行承兑汇票184

本票184

转帐支票185

空头支票185

现金支票185

支票185

信用证186

出票人186

收款人186

背书186

持票人187

承兑187

贴现187

透支188

拆借188

挤兑188

信托188

银根189

担保189

抵押189

本金190

利息190

利息率190

存款190

贷款190

出口信贷191

托收承付191

结算191

现金结算192

转帐结算192

同城结算192

异地结算192

销户193

结算凭证193

银行帐户193

开户193

外汇储备194

普通提款权194

特别提款权194

侨汇194

外汇195

汇率195

固定汇率195

浮动汇率196

外汇交易196

外汇调剂196

资本市场197

证券市场197

金融市场197

货币市场197

偿债率197

外汇市场198

股票价格指数198

税收198

税收198

税制要素199

纳税人199

负税人199

税源200

课税对象200

税率200

累进税率201

比例税率201

定额税率202

起征点202

免征额202

减税202

免税203

退税203

增值税203

消费税204

营业税205

企业所得税205

外商投资企业和外国企业所得税206

进口调节税207

印花税207

关税207

资源税208

车船使用税208

城镇土地使用税209

税收征收管理209

第二篇财务与会计实务211

第一部分工业企业财务与会计实务211

一、流动资产的管理与核算211

（一）货币资金的管理与核算212

1．现金的管理与核算212

2．银行存款的管理与核算214

3．外币存款的管理与核算216

4．其他货币资金的管理与核算217

（二）应收和预付款的管理与核算217

1．应收帐款的管理与核算217

2．坏帐损失的管理与核算218

3．应收票据的管理与核算220

4．预付帐款的核算221

5．其他应收款的核算222

6．待摊费用的核算222

（三）存货的管理与核算222

1．存货管理的基本内容223

2．材料的核算224

3．委托加工材料的核算230

4．包装物的核算230

5．低值易耗品的核算232

6．自制半成品和产成品的核算233

7．存货的清查235

二、固定资产的管理与核算236

（一）固定资产管理概述236

2．固定资产的计价237

1．固定资产的分类237

（二）固定资产的核算239

1．固定资产取得的核算239

2．固定资产折旧的计提和核算240

3．固定资产改建、扩建及修理的核算242

4．固定资产租赁的核算243

5．固定资产清理的核算244

6．固定资产盘存的核算245

三、对外投资的管理与核算245

1．短期投资的管理与核算245

2．长期投资的管理与核算247

四、无形资产、递延资产和其他资产的管理与核算252

1．无形资产的管理与核算252

2．递延资产的管理与核算254

3．其他资产的管理与核算255

五、负债的管理与核算256

（一）流动负债的管理与核算256

1．短期借款的核算257

2．应付票据的核算257

3．应付帐款的核算259

4．预收帐款及其他应付款的核算259

5．应付工资及应付福利费的核算260

6．其他流动负债的核算265

（二）长期负债的管理与核算266

1．长期借款的管理与核算266

2．长期应付款项的管理与核算267

3．长期债券的管理与核算269

1．成本与费用管理概述274

六、成本与费用的管理与核算274

2．生产成本的核算275

七、销售收入、利润及其分配的管理与核算290

（一）营业收入的管理与核算290

1．营业收入的确认290

2．产品销售的核算290

3．其他业务收支的核算299

4．管理费用和财务费用的核算300

5．营业外收支的核算301

6．投资净收益的核算301

（二）利润及其分配的管理与核算302

1．利润形成的核算302

2．利润分配的核算303

1．投入资本的分类306

（一）投入资本的分类及计价306

八、所有者权益的管理与核算306

2．投入资本的计价307

（二）投入资本的核算308

1．货币投入资本的核算308

2．实物投入资本的核算309

3．无形资产投入资本的核算309

4．投资人逾期投入资本的核算309

（三）资本公积金的核算310

1．捐赠公积的核算310

2．资本溢价的核算310

3．资产重估增值的核算310

4．资本汇率折算差额的核算310

1．盈余公积金提取的核算311

2．盈余公积金使用的核算311

（四）盈余公积金的核算311

5．企业以资本公积金转增资本的核算311

（五）未分配利润的核算312

九、企业清算的管理与核算312

1．企业清算的原因312

2．企业清算的程序313

3．财产的评估与帐务处理314

十、工业企业会计科目表316

第二部分 商品流通企业财务与会计实务317

一、流动资产的核算317

（一）货币资金的核算317

1．现金的核算317

2．银行存款的核算317

3．其他货币资金的核算318

（二）应收帐款及坏帐损失的核算319

（三）应收票据的核算320

（四）预付帐款的核算321

（五）其他应收款的核算321

（六）商品存货的管理与核算322

1．批发商品存货的管理与核算322

2．零售商品存货的管理与核算329

（七）非商品存货的管理与核算332

1．包装物的管理与核算332

2．低值易耗品的管理与核算333

3．材料物资的管理与核算334

二、固定资产的核算334

1．固定资产增加的核算334

2．固定资产折旧的核算336

4．固定资产盘盈盘亏的核算337

3．固定资产出售、报废、毁损的核算337

5．固定资产修理的核算338

三、对外投资的核算339

（一）短期投资的核算339

1．债券投资的核算339

2．股票投资的核算339

（二）长期投资的核算340

1．债券投资的核算340

2．股票投资的核算342

3．其他投资的核算343

四、无形资产、递延资产、其他资产的核算343

1．无形资产的核算343

1．长期借款的核算343

1．短期借款的核算344

（一）流动负债的核算344

3．其他资产的核算344

五、负债的核算344

2．递延资产的核算344

2．应付票据的核算345

3．应付帐款的核算345

4．预收帐款的核算345

5．其他应付款的核算346

6．应付工资的核算346

7．应付福利费的核算347

8．应交税金的核算347

9．应付利润的核算348

10．其他应交款的核算348

11．预提费用的核算348

（二）长期负债的核算348

2．长期债券的核算349

3．长期应付款的核算351

六、成本和费用的核算351

1．当期支付当期负担费用的核算351

2．转帐摊销费用的核算352

3．已付待摊费用的核算352

4．预提应付费用的核算352

七、收入及利润的核算352

（一）收入的核算352

1．商品销售收入的核算352

2．其他业务收入及支出的核算352

3．营业外收入及支出的核算353

（二）利润的核算353

1．利润形成的核算353

3．利润结转的核算354

2．利润分配的核算354

4．利润调整的核算355

八、所有者权益的核算355

1．投入资本的核算355

2．资本公积金的核算355

3．盈余公积金的核算356

4．未分配利润的核算356

九、企业清算的核算356

十、商品流通企业会计科目表357

第三部分施工企业、房地产开发企业财务与会计实务359

一、流动资产的核算359

（一）货币资金的核算359

1．应收帐款及应收票据的核算360

（二）应收及预付款的核算360

2．预付帐款的核算362

3．内部往来和资金调拨的核算363

（三）存货的核算365

1．施工企业存货的核算365

2．房地产企业存货的核算373

二、固定资产的核算376

1．固定资产增加的核算376

2．固定资产减少的核算378

3．固定资产折旧的核算379

4．固定资产维修的核算380

三、其他资产的核算380

（一）临时设施的核算380

1．临时设施的概念及分类380

2．临时设施的核算381

1．专项工程支出概述382

2．专项工程支出的核算382

（二）专项工程支出的核算382

四、负债的核算384

（一）流动负债的核算384

1．一般性流动负债的核算384

2．应付帐款的核算386

3．预收帐款的核算388

4．预提费用的核算391

（二）长期负债的核算392

1．基建借款的核算392

2．企业购建固定资产专项借款的核算392

1．工程成本核算的对象393

2．成本核算的组织393

五、成本和费用的核算393

（一）施工企业工程成本的核算393

3．施工企业工程成本项目394

4．工程成本的核算394

（二）房地产企业开发成本的核算399

1．开发成本的核算对象399

2．开发产品的成本项目399

3．开发产品成本的核算400

六、营业收入及利润的核算405

（一）施工企业营业收入及利润的核算405

1．营业收入的核算405

2．营业外收入和营业外支出的核算412

4．利润分配的核算413

3．利润的核算413

（二）房地产开发企业营业收入及利润的核算415

1．房地产开发企业的营业利润416

2．房地产开发企业营业利润的核算417

七、施工企业、房地产开发企业会计科目表418

第四部分对外经济合作企业财务与会计实务422

一、流动资产的核算422

1．货币资金的核算422

2．外币业务的核算424

3．应收款项的核算426

4．存货的核算431

5．待摊费用的核算433

1．固定资产增加的核算434

二、固定资产的核算434

2．固定资产减少的核算437

3．固定资产折旧和修理的核算438

三、对外投资的核算439

1．短期投资的核算439

2．长期投资的核算440

四、无形资产、递延资产和其他资产的核算442

1．无形资产的核算442

2．递延资产的核算442

3．其他资产的核算443

五、负债的核算443

（一）流动负债的核算443

1．短期借款的核算443

2．短期债券的核算443

3．应付票据的核算444

5．预收款的核算445

4．应付帐款的核算445

6．其他应付款的核算446

7．应付工资的核算446

8．应付福利费的核算447

9．应交税金的核算447

10．其他应交款的核算448

11．应付利润的核算448

12．应付股利的核算448

13．预提费用的核算449

14．递延收益的核算449

（二）长期负债的核算450

1．长期借款的核算450

2．长期债券的核算451

3．长期应付款的核算452

六、成本与费用的核算453

1．成本与费用核算的会计科目453

2．承包工程成本的核算454

3．劳务合作成本的核算458

七、营业收入、利润及其分配的核算459

（一）营业收入的核算459

1．营业收入的确认459

2．营业收入的核算459

3．营业成本与税金的核算460

（二）期间费用的核算462

（三）营业外损益的核算463

（四）利润形成的核算465

（五）利润分配的核算466

1．实收资本的核算467

八、所有者权益的核算467

3．盈余公积金的核算468

2．资本公积金的核算468

九、企业清算的核算469

十、对外经济合作企业会计科目表470

第五部分旅游、饮食服务企业财务与会计实务473

一、资产的核算473

（一）货币资金的核算473

1．现金及银行存款的核算473

2．外币及外币存款的核算473

（二）应收及预付款的核算474

1．应收帐款的核算474

2．应收票据的核算476

5．待摊费用的核算477

3．其他应收款的核算477

4．预付帐款的核算477

（三）存货的核算478

1．科目的设置478

2．购入存货的核算478

3．领用存货的核算479

4．存货盘盈或盘亏的核算480

（四）固定资产的核算481

1．固定资产增加的核算481

2．固定资产折旧的核算483

3．固定资产减少的核算483

4．固定资产维修的核算484

5．固定资产盘盈及盘亏的核算485

1．短期投资的核算486

（五）对外投资的核算486

2．长期投资的核算487

（六）无形资产、递延资产和其他资产的核算491

1．无形资产的核算491

2．递延资产的核算492

3．其他资产的核算493

二、负债的核算493

（一）流动负债的核算493

1．短期借款的核算493

2．应付帐款的核算494

3．预收帐款的核算494

4．应付票据的核算495

（二）长期负债的核算496

1．长期借款的核算496

6．其他应交款的核算496

5．应付工资的核算496

2．长期债券的核算497

3．长期应付款的核算498

三、成本和费用的核算499

（一）营业成本的核算499

1．直接材料耗用成本的核算499

2．代收代付成本费用的核算499

3．商品进价成本的核算500

（二）营业费用的核算500

（三）营业税金及附加的核算501

（四）管理费用的核算501

（五）财务费用的核算501

（一）营业收入的核算502

四、营业收入和利润的核算502

（二）营业外收入的核算503

（三）营业外支出的核算503

（四）投资净收益的核算504

（五）结转本年利润的核算504

（六）利润分配的核算505

1．所得税的核算505

2．盈余公积金的核算505

3．应付利润的核算506

4．结转利润的核算506

5．上年利润调整的核算506

五、所有者权益的核算506

六、企业终止和清算的核算507

3．盈余公积金的核算507

2．资本公积的核算507

1．实收资本的核算507

七、旅游、饮食服务企业会计科目表509

附表510

附表1 一元复利终值系数表510

附表2一元复利现值系数表514

附表3年金终值系数表518

附表4年金现值系数表522

附表5偿债基金因子表526

附表6资本回收因子表530

附录534

附录1 中华人民共和国会计法534

附录2企业财务通则539

附录3企业会计准则547

辞条索引表557