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第一部分投资气候1

第一章南非——简介1

地理和气候1

历史3

政治体制6

新宪法7

法律制度8

南非的法院9

律师行业10

人口和社会模式11

教育13

就业和生活标准14

经济14

概况14

矿产和能源资源18

农业、林业、渔业18

制造业20

运输和通讯20

对外贸易和国际收支差额21

对来访商人的提示22

货币22

国际时间23

营业时间23

法定节日23

度量衡24

日期和数目24

商业信息服务24

地方性术语24

第二章工商业环境25

工业气候25

产业结构26

政府政策的目标26

私有化趋势26

地区开发26

公营—私营部门的合作26

劳资关系27

海外贸易关系27

与各贸易集团的关系27

出口27

贸易壁垒27

第三章外国投资和贸易机会28

投资气候28

政府的态度倾向於外国投资28

潜在的增长地区29

劳工对外国投资的态度30

特殊的投资机会31

对外国投资者的计划工作指南31

政府的政策31

投资的可能性和限制31

予先批准和注册31

可能的企业结构31

创办或收购31

投资鼓励31

产业地点32

金融32

资本和收益的汇出32

税务计划工作要考虑的事32

劳动力和劳工费用32

信息和帮助32

趋势32

第二部分在南非经商34

第四章对投资的鼓励措施34

投资政策34

财政补助34

地区的鼓励措施35

贷款和租赁的方便条件36

利息和租金补贴36

住房37

迁厂补助金37

培训37

工资38

运输费用38

电力38

价格优惠38

产业鼓励措施38

关税保护38

出口鼓励措施和方便条件39

出口信贷保险39

出口商津贴39

A．B．C．三种类别的出口方案40

新的通用出口鼓励方案41

出口推销补助方案42

海关附加费减免42

以工业为基地的出口刺激措施43

对发展出口的融资43

金融兰特43

税收刺激措施43

第五章对外国投资和投资者的限制44

管理气候44

管理机关44

外汇管理44

输入的投资46

外国资本的注册46

资本和收益的汇出49

对外汇不能兑换的保证51

对外国投资的限制51

向私有企业靠拢的产业51

对外资所有权的限制52

债务的延期偿付52

政策趋势52

第六章法规条例环境53

经营条例53

政府部门53

立法53

竞争政策54

垄断和反托拉斯54

收购与合并54

证券市场—股票交易所55

上市的条件55

开发资本市场56

风险资本市场56

申报和披露56

进口和出口57

对消费者的保护57

污染控制58

特种行业59

银行业和保险业59

新产业59

专利、商标和版权60

专利60

商标和设计60

版权61

第七章银行业务和金融63

银行系统63

中央银行63

商业银行64

商人银行65

其它金融机构65

人寿保险公司和退休基金66

金融市场66

资金来源66

地方筹资66

为外国投资者准备的资金67

第八章向南非出口68

对出口商的提示68

进关商品的分级68

关税同盟68

事先的筹划68

进口限制68

须取得许可证的货物69

可免除许可证的货物69

其它进口限制69

进口税69

普通关税70

附加税70

国内消费税70

反倾销税70

销售税70

文件的使用程序71

持照的储存仓库71

进口港和国内运输71

转口贸易71

进口税的减免72

一般回扣72

工业回扣72

附加税豁免72

当地代理72

信息来源73

有用的机构和部门73

第九章企业实体75

对“做生意”实体的指南75

公营公司75

私营控股（持股）公司75

股份不公开公司75

外国公司的分支机构75

普通合伙75

有限合伙75

独资经营76

企业实体的选择76

商业企业的形式76

公营和私营公司78

组建程序78

组建公司的费用79

资本结构79

股东、董事和职员82

清偿84

帐簿和记帐84

法定审计85

股份有限公司85

保证有限公司85

无限责任公司86

外国公司的公支机构（外部公司）86

组建程序86

分支机构的经营87

转化成当地股份有限公司87

帐簿和记录87

分支机构和私营公司的比较88

股份不公开公司88

合伙公司89

普通合伙公司89

有限合伙公司89

组建公司的程序90

股票权和利润分配90

清偿90

帐簿和记录90

合营企业91

独资经营91

第十章劳资关系和社会保障92

劳资关系92

劳动力的可用性92

雇员培训规划93

劳工立法93

工人委员会95

其它就业法规95

工会95

利润分享96

工作条件96

工资和薪金96

小额优惠97

工作小时数97

节假日和休假工资98

雇用的终止98

社会保障99

退休金99

失业100

医疗保健100

病假补贴100

工伤事故补偿100

予扣法101

外国人员101

工作和居留许可证102

生活条件102

对就业的限制103

第三部分审计和会计103

第十一章审计要求和实务103

法定要求103

帐簿和记录104

经审记的财务报表106

会计行业107

审计标准110

第十二章会计原则和实务113

会计原则113

财务报表的形式的内容113

基本的财务报表113

损益表115

资本115

资产估价117

收购其它企业117

综合报表118

备付金和储备金120

脚注披露122

收益的入帐122

入帐和税收差异124

第四部分税制124

第十三章税制124

主要税种124

所得税124

一般营业税124

其它税种125

直接和间接的税金负担125

纳税保证126

法律框架126

成文法127

判例法127

反偷税128

形式与实质128

结算程序129

所得税129

所得税概念129

纳税人的类别130

应课税收入131

税源131

征税年131

免税区131

税务司法权132

免税期132

资本课税132

公司132

个人132

国际方面132

税源132

外汇133

第十四章税务管理133

税务系统的管理机构133

公司纳税人133

报税单134

征税估值135

上诉135

纳税和收税136

预扣税款136

税务审计137

处罚137

时间限制（时效法规）138

个体纳税人138

税单138

已婚者139

纳税和收税140

外国纳税人140

出境许可140

委托人140

合伙和合资经营141

第十五章对公司的课税141

公司税制141

公司和股东141

应纳税的实体142

国土／财源144

总收入144

定义145

会计结算期145

经营利润145

公司间交易146

存货估价146

资本收益146

利息147

红利147

特许权147

服务费147

汇兑损益149

非课税收入149

扣减149

营业费用150

折旧153

租赁协议153

投资信贷或投资减免153

折耗153

利息154

特许权使用费和服务费154

雇员报酬155

保险费155

公司间的费用155

退休金、救济基金和福利基金摊款156

雇员住房156

法律费用156

研究和开发156

捐赠（慈善捐款）156

雇员培训计划157

旅差和娱乐157

呆帐157

出口商补贴157

未来开支158

不扣减项目158

损失158

税额计算158

净收入158

税率159

税额减免159

综合—合并159

其它税159

非居民股东税159

非居民利息税159

地区服务理事会征税159

一般营业税159

分支机构和分公司160

特殊行业160

金融机构162

投资公司162

信托公司163

租购（分期付款销售）163

不动产开发者163

采矿公司166

农场167

农业合作社168

船舶和飞机的所有者和经营者168

电影业169

控股公司170

第十六章对外国公司的课税171

税金概念171

进口171

无课税协定171

课税协定171

服务172

分支机构172

税率172

子公司收入172

红利172

利息173

特许权使用费173

资本收益173

服务费173

租金173

有价证券投资173

红利174

利息174

特许权使用费174

资本收益174

国际金融中心175

第十七章对股东的课税175

本国股东175

红利175

资本收益175

外国股东175

红利176

资本收益176

改组176

联合176

合并、联合或其它改组177

清理178

集团合理化179

购置179

资产购置179

股票购置179

买方和卖方180

隐名公司股份的处理181

第十八章对外国经营业务的课税181

对外国收入的课税181

前言181

邻国182

分支机构的收入182

外国子公司的收入182

清算收入、资本所得和红利182

利息182

特许权使用费183

外汇收益和亏损183

双重课税减免183

外国公支机构和子公司和收入184

第十九章合伙公司和合资企业184

合伙关系184

前言185

实体或渠道185

应课税收入185

合伙人的应计日期185

外国合伙人的纳税186

合资企业187

第二十章对个人的课税187

移居国外人员的征税计划187

国土和居留187

派驻期前和期后187

部分业务活动在南非以外进行187

专用的国外迁移津贴187

特种税减让187

外汇管制条件187

到达和离开时间187

国土和居留188

总收入188

夫妻税务189

雇工服务189

小额优惠192

资本收益193

其它收入194

股份不公开公司194

扣减额194

业务费194

非业务费196

个人津贴196

双重课税减免197

税金计算197

税率197

税额减免197

其它税款197

地区服务委员会征收额198

财富税198

捐赠（礼品）税198

遗产税（继承税）199

遗产规划201

第二十一章对信托和遗产的课税201

信托201

信托种类202

信托财产税203

信托的使用204

遗产205

第二十二章间接税205

一般营业税205

基本情况206

税的基础208

印花税和过户税208

印花税208

过户税209

印花税和过户税的延期交纳209

消费税209

周转税—地区服务税209

基本情况210

地区建设（营业额）税211

地区服务（工资单）税212

财产税213

财富税、净资产税213

车辆税214

第二十三章课税协定215

背景215

与国内法律的关系215

予扣税215

常设机构216

个人劳务216

消除双重征税217

防止滥用条款217

信息交换217

主管当局218

第二十四章普赖斯·沃特豪斯会计师事务所简介218

普赖斯·沃特豪斯国际会计师事务所218

南非共和国的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所218

服务范围221

职业独立性221

合伙人和职员222

附录224

1．公司的所得税率224

2．税金折旧率228

3．公司税的计算233

4．予扣税236

5．税约240

6．个人税率243

7．个人津贴247

8．个人税计算249

9．对在南非工作的外国公民的征税251

10．遗产税和礼品税253

11．印花税和过户税256

12．社会保障摊税257

13．南非共和国编制的核对清单259

14．投资结构和资金筹措的核对清单261

15．收购企业的核对清单264

16．财务报表271

17．经营信息服务273

18．南非术语汇编275

第五部分1993年南非税制277

第一章 引言277

第二章所得税277

总论277

1．机密和保密277

2．稽征年（评估年）277

A．个人277

3．为什么要缴纳所得税？277

4．所得税代扣法278

4.1概说278

4.2 职工税（雇工税）278

4.3 职工标准所得税279

4.4 临时税281

5．谁承担所得税？282

6．在南非短期工作的外国人282

7．外交使团及领馆雇用的职工282

8．纳税人有责任进行登记283

9．在什么条件下必须交所得税税单283

10．各种不同的收益284

10.1报酬284

10.2 退休金、养恤金284

10.3 投资收益285

10.4 从企业、贸易、职业或农业获得的收益287

10.5 出租收益288

11．征收所得税时的婚姻状况288

11.1已婚者288

11.2 已婚妇女289

11.3 未婚者289

11.4 子女减税的资格289

12．配偶一方（丈夫或妻子）的收入被认为是另一方收入290

13．共同拥有财产的已婚夫妇的税务责任290

14．什么是总收入（毛收入）293

15．如何确定应课税收入293

16．如何计算正常税298

17．不同收入水平的应缴税款301

18．计算正常税的示例303

19．对于机器、建筑、设备、工具、器皿、物件的特殊减让308

20．对农民的特殊减让310

21．船运和空运310

22．对特许权（专利权使用费）的征税311

23．非居民股东税312

24．捐赠税312

25．对金融服务征税313

26．为避免双重征税的互惠协议313

B公司314

27．除开黄金、钻石和其它采矿公司以外对其它类型公司和征税314

28．对黄金、钻石和其它采矿公司的征税314

29．保险公司314

第三章增值税317

1．引言317

2．谁承担增值税317

3．税率为零的项目317

4．豁免318

5．出国旅游者、外交官和出口商319

第四章过户税320

1．按所定税率计的过户税320

2．财产为自然人获得时的过户税320

3．财产不为自然人获得时的过户税320

第五章印花税321

1．不动产的租赁321

2．股票和债务321

3．借方单据321

4．协议和合同321

5．已戳记的原件和复制件321

6．婚前和婚后合约321

7．定期存款收据321

8．汇票和期票321

9．分期付款信贷协议321

10．合伙协议322

11．人身保险的保险单322

12．公证书322

13．担保或保证合同322

第六章遗产税323

1．引言323

2．遗产税税率323

3．扣减323

4．遗产税利息的支付323

5．遗产税计算举例323

6．避免双重征税的互惠协议324

第七章有价证券税325

有价证券是可以偿付的325