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第一章总论1

第一节 无形资产之一般定义1

1.以物质之存在与否为标准2

2.以价值实现之难易为标准3

3.以资产之能否分属为标准4

4.各种定义之批判5

第二节 无形资产之特质7

1.无形资产在法律上及经济上之意义8

2.无形资产之优越性及独占性9

3.无形资产之价值与所费之成本无关11

4.无形资产必需附属于某一特定企业12

5.无形资产无市价可言13

6.无形资产之价值系以所属企业之收益为标准14

7.无形资产之价值缺乏稳定性14

第二章商誉之性质18

第一节 商誉之经济特质18

1.商誉为企业中特殊亲善之结果18

2.商誉之持久性18

3.商誉必有转让之可能性19

4.商誉必可以货币衡量20

第二节 商誉范围之扩大21

1.制造上之商誉22

2.商誉与企业信用之关系23

3.商誉之广义解说25

4.制造上商誉之转让性25

5.理财上商誉之转让性26

第三章商誉与企业收益之关系27

第一节 概说27

1.商誉与决定卖价之关系28

2.效率与独占之定义28

第二节 销售上之商誉30

1.顾客之阶级30

3.地点之影响31

2.顾客之故旧关系31

4.商标及商品的牌号32

5.销售之剩余利益与独占之关系33

第三节 制造上之商誉34

1.额外收益之起源34

2.因制造上商誉而得之额外收益应如何分配34

3.劳工周转率之减低与额外收益36

第四节 理财上之商誉37

1.理财上商誉中之情激成分37

2.个人之信用37

3.企业之悠久历史38

4.短期与长期借款38

5.小企业理财上之商誉39

7.其他优越利益40

6.巨额借款中之优越利益40

第四章其他无形资产及其与商誉之关系43

第一节 商标及商号43

1.商标及商号之意义43

2.商标商号乃构成销售上商誉之因素44

3.商标商号之价值45

4.商标商号之经济特质45

第二节 继续价值46

1.继续价值之起源46

2.继续价值为建筑物继续使用价值说46

4.继续价值为额外收益之还原价值说47

3.继续价值为事业寻常发展价值说47

5.继续价值为收益价值说48

6.商誉与寻常发展之继续价值49

第三节 营业特许权51

1.营业特许权之法律及经济特质51

2.营业特许权与继续价值之关系53

3.营业特许权与商誉之比较54

第四节 专利权版权及商业秘诀55

1.专利权版权及商业秘诀之定义及性质55

2.专利权与独占权56

4.商誉与专利权可以同时并存58

3.专利权独占能力之限制58

5.由专利权所产生之商誉59

6.特定企业内商誉与专利权之关系60

7.专利权价值之经济特质61

第五章商誉与额外收益能力之关系63

第一节 商誉之广义铨释63

1.现时通行之商誉定义63

2.商誉定义之演变63

3.额外收益—概念之起源65

5.商誉应用之推广66

第二节 额外收益分属之困难66

4.无形因素为产生额外收益之原因66

1.无形资产单独之估价须根据于额外收益之分属67

2.有市价之资产毋用分属67

3.无形资产无控制之可能性67

4.收益之比较为分属之唯一根据68

5.无形因素之互助性68

6.分属无形因素之方法70

第三节 商誉之收益与各种特权收益71

1.商誉收益与特权收益之异点71

2.商誉收益与专利权收益之比较72

第六章非购入无形资产之处理方法73

第一节 非购入之无形资产应否入帐73

1.资产与获利能力之性质75

第二节 资产之会计价值与处理无形资产之关系75

2.会计上所表示者为成本抑为价值76

3.资产之性质及其估价之标准78

4.收益为一种不确定而不稳定之价值81

5.无形资产与其他资产之比较82

6.无形资产之流动性83

7.无形资产之变现性83

8.无形资产之稳定性与确定性84

9.无形资产与管理政策之关系84

10.无形资产与产品成本之关系84

11.无形资产与递延资产之关系86

1.划分不确定价值之重要87

第三节 不确定与不稳定价值不应视作资产之理由87

2.计算收益应以投资价值为基础88

3.营业纯益为计算不确定价值之基础89

4.无形资产之估价以纯益为唯一标准89

5.收益之复合性及其还原为资产之影响89

6.无形资产逐期估价对于事业之影响90

7.无形资产之价值只可以收益表示之92

第四节 无形资产作为一种差异价值之处理法92

1.设立商户帐户以代表一切无形资产之总值92

2.差异价值与无形资产之不同92

3.表示差异价值之不当93

5.还原收益价值之必要94

4.收益价值与事业卖价之关系94

第七章各种非购入无形资产之分析98

第一节 商誉98

1.由成本所得之商誉98

2.辨别成本效用之困难98

3.溢计费用与商誉价值之关系99

4.资本主优越能力与商誉之产生100

5.资本主优越能力列作资产之？当100

6.发展费用与商誉101

7.发展商誉之不确定性102

8.发展商誉与开办费用之比较102

9.商誉与递延资产之比较103

第二节 商标及商号104

1.商标及商号与商誉之关系104

2.商标及商号价值之处理105

3.商标及商号成本之处理105

第三节 专利权版权及商业秘诀107

1.专利权版权及商业秘诀之性质107

2.专利权版权及商业秘诀之处理108

3.有市价之专利权及版权109

4.专利权版权及商业秘诀之成本110

5.逐年研究费用之处理111

7.研究所发明之处理112

6.特别费用之处理112

9.发明以后之法律费用113

8.版权之成本113

10.专利权版权及商业秘诀成本价值之折旧114

11.折旧之性质116

12.专利权及版权之转入商誉117

第四节 营业特许权118

1.营业特许权之价值118

2.营业特许权之成本为开辨费用之一项119

3.公用企业逐期所缴之税捐120

第一节 购入无形资产之性质123

1.购入无形资产价值之复合性123

第八章购入无形资产之性质及其处理方法123

4.无一定期限之营业特许权123

2.购入无形资产价值之归属124

3.购入无形资产应记入帐上之理由125

4.无形资产投资之性质127

第二节 购入无形资产之涨价及折旧128

1.一般之见解128

2.财产说与预付款项说129

3.收益并非重估无形资产价值之良好标准130

4.以购入时所预计之时期为计算折旧之标准132

5.购入无形资产与非购入无形资产之比较133

6.单独购入之专利权及版权等之折旧135

第三节 摊提折旧之方法136

1.平均法136

2.现值法136

3.定率法138

第四节 无形资产折旧之性质139

1.将折旧作为利益分配之建议139

2.折旧为营业费用之一种140

第九章合伙及公司改组时无形资产之处理143

第一节 合伙改组时无形资产之处理143

1.合伙人退伙时无形资产之处理144

2.新合伙人加入时无形资产之处理146

3.合伙股权变更之程度148

第二节 合伙改组公司及公司合并时无形资产之处理152

1.合伙改组公司时无形资产之处理152

2.合司合并时无形资产之处理153

3.议产估价之过高155

4.预期额外收益之商誉156

5.无形资产之变迁157

第三节 合并资产负债表中无形资产之处理159

1.编制合并资产负债表之目的159

2.合并资产负债表上无形资产处理法之一160

3.合并资产负债表上无形资产处理法之二161

4.合并无形资产之性质162