《香港税务指南 1990-91 年修订版》

序言1

第一章　香港税制介绍2

1.1　税法的渊源2

1.2　税例的特色4

1.3　税法的趋向8

1.4　税例释义10

1.5　税务局的执法情况12

1.6　税务上诉委员会13

第二章　逃税与避税16

2.1　逃税与避税的分别16

2.2　堵塞税例漏洞的条款18

2.3　防止避税的条款19

2.4　避税案例两则20

2.6　打击避税的条款23

2.5　运用税务计划23

第三章　薪俸税30

3.1　个人申报与稽徵要项30

3.1.1　1989/90课税年度新例实施30

3.1.2　个人申报计税步骤36

3.1.3　哪些人士需要缴税？39

3.1.4　哪些入息需要课税？47

3.2　个人申报和合并计税58

3.2.1　个人申报之利弊58

3.2.2　合并计税之抉择72

3.2.3　谁来申扣子女免税额？79

3.3　免税水平与高薪指标86

3.3.1　毋须缴税的计算个案86

3.3.2　1989/90年度薪俸水平分布情况87

3.3.3　毋须付税的水平88

3.3.4　损益两平点89

3.3.5　高薪人士的税负90

3.4　如何减低薪俸税95

3.4.1引言95

3.4.2　避税策略（Ⅰ）97

3.4.3　避税策略（Ⅱ）101

3.4.4　运用有限公司的独立地位106

3.4.5　其他计税、避税个案109

第四章　利得税116

4.1　稽徵要项116

4.1.1　利得税简介116

4.1.2　评税基期的确定118

4.1.3哪些营业溢利要纳税133

4.1.4　合夥经营的税务148

4.2.1 可扣除的费用开支156

4.2　扣除费用、折旧额及存货156

4.2.2　机器设备的折旧免税额161

4.2.3　出售机器设备的结余计算165

4.2.4　工业楼宇的折旧免税额183

4.2.5　商业楼宇的折旧免税额186

4.2.6　存货的处理办法190

4.3　报税实务196

4.3.1　执业医生的报税个案196

4.3.2　合夥公司的个案199

4.3.3　填报“税表”须知203

4.3.4　有限公司的申报个案205

4.3.5　小本生意人填报利得税211

4.3.6　货车东主的报税个案213

4.3.7　小本生意的商业登记221

4.4　减少利得税的例子222

4.5　传统的避税策略227

第五章　物业税234

5.1　物业税简介234

5.2　徵收对象及例证236

5.3　可扣除的租金坏账238

5.4申报物业税的规定239

5.5　减少物业税的策略240

5.5.1　谁该负责差饷及管理费243

5.5.2　会所的租金收入244

5.6 申请延交暂缴物业税245

第六章　个人入息课税法248

6.1简介248

6.1.1　税率248

6.1.2　免税额250

6.2　谁可获益255

6.2.1　减免物业税258

6.2.2 申请时限262

6.2.3 申请资格263

6.3　个人入息评税例证264

6.3.1　不宜作个人入息评税的例子270

6.3.2　不公平的个案272

6.4　高薪两平点273

第七章　行政管理与上诉程序276

7.1　纳税人的义务276

7.2　税务局的权力279

7.2.1　评税的权力280

7.2.2　调查和搜查的权力281

7.3　反对评税须知283

7.3.1处理程序284

7.4　税务局长的书面裁决286

7.5　税务上诉委员会287

7.5.1　聆讯程序289

第八章　行政罚则和调查程序292

8.1　蓄意逃税的罚则292

8.2　行政罚则的规定294

8.3　税务调查的起因297

8.4　一般的调查程序299

8.5　调查报告书305

第九章　香港和外地的双边税务308

9.1香港和美国的双边税务308

9.1.1　美国的社会安全保障税313

9.2　香港和澳洲的双边税务317

9.3　香港和中国的双边税务318

9.3.1　减半徵收个人所得税324

9.3.2　外国企业所得税326

10.1　香港继承法概说330

第十章　遗产继承和遗产税概说330

10.1.1　立遗嘱的意识和能力331

10.1.2遗嘱签署的法定形式332

10.1.3　取消或更改遗嘱333

10.1.4　无遗嘱的遗产继承335

10.1.5 1971年10月7日生效的遗产条例337

10.2　遗产税概说339

10.3　遗产税的徵收范围340

10.3.1 税率342

10.4　减免遗产税的情况343

10.4.1　可扣除的开支债务347

10.4.2　宽减遗产税347

10.5　遗嘱的执行348

10.6　小额遗产的简易处理349

1990-91财政年度 政府收支预算案【摘录】 财政司355