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目 录3

税制改革总论篇3

一、中国税制改革的历史回顾3

（一）1950年统一全国税政，建立新税制3

（二）1953年的税制修正4

1．试行商品流通税5

2．修订货物税和工商业税5

3．修订其它各税5

（三）1958年的税制改革6

1．改革工商税制6

2．统一全国农业税制6

（四）1973年的税制改革7

（五）1979年以来的税制全面改革8

1．改革的背景8

2．改革的内容10

1．改革的背景15

（六）市场经济条件下的深化税制改革15

2．改革税制的基本指导思想17

3．改革的内容18

二、税制改革与税收负担21

（一）一次全面性、结构性的税制改革21

1．原工商税收的32个税种21

2．简化合并的税种21

3．取消一些与形势发展不相适应的税种21

7．如何按课税对象进行分类22

8．按照分税制改革所提出的分类方法22

4．税制改革后新增加的有4个税种22

6．如改革我国税收，还要再增加6种税22

5．现已确定的工商税收共有18个税种22

（二）新税制会不会引起物价波动23

1．以消费税为例23

2．价内税和价外税24

3．个人所得税24

1．流转税的基本概念27

（一）流转税27

2．增值税27

一、新税法的基本内容27

新税法总览总释篇27

3．消费税41

4．营业税46

（二）所得税50

1．所得税的基本概念50

2．内资企业所得税52

3．外商投资企业和外国企业所得税67

4．个人所得税82

（三）资源税90

1．资源税的基本概念90

2．新税制下的资源税103

（四）财产税122

1．财产税的基本概念122

2．土地增值税127

3．房产税134

4．土地使用税139

5．车船使用税145

1．行为课税的一般理论154

（五）特定目的行为税154

2．固定资产投资方向调节税158

3．印花税163

4．城乡维护建设税167

5．屠宰税168

6．筵席税169

二、农业税收170

（一）农业税的主要内容170

1．农业税的沿革与现行基本政策170

2．农业税的纳税人与征税对象172

3．农业税的税率173

4．农业税的优待与减免174

5．农业税的计算与征收176

（二）农业特产税的改革177

1．农业特产税的概念与作用177

2．农业特产税的纳税义务人与征税对象178

3．农业特产税的税率178

4．农业特产税的减免179

5．农业特产税的计税依据与税额计算179

6．农业特产税的征收管理179

2．耕地占用税的纳税义务人180

1．耕地占用税的概念与意义180

（三）耕地占用税180

3．耕地占用税的课税对象与征税范围181

4．耕地占用税的税额标准（税率）181

5．耕地占用税的减免182

6．耕地占用税的征收与违章处理183

1．纳税会计核算的要求184

2．纳税会计核算的一般程序184

（一）纳税会计核算的要求、程序和方法184

三、企业纳税会计核算184

3．帐户设置185

4．纳税会计核算的一般方法185

5．纳税会计核算的凭证186

（二）流转税的核算186

1．增值税的核算187

（1）计税依据187

（2）计算方法190

（3）帐务处理190

（4）应交增值税明细表197

（5）增值税计算方法与会计核算举例198

2．消费税的核算199

（1）计算依据199

（2）计算方法200

（3）帐务处理202

（4）消费税计算方法与会计核算举例205

（三）营业税的核算207

1．计税依据207

2．计算方法208

3．帐务处理209

4．城乡维护建设税的核算210

5．教育费附加的核算211

（四）所得税的核算211

1．企业所得税的核算211

（1）计税依据212

（2）计算方法212

（3）帐务处理213

（4）企业所得税计算方法与会计核算举例213

（2）计算方法215

（1）计税依据215

2．外商投资企业和外国企业所得税的核算215

（3）帐务处理216

（4）外商投资企业和外国企业所得税的计算方法和会计核算举例217

3．个人所得税的核算218

（1）计税依据218

（2）计算方法219

（3）帐务处理222

（4）个人所得税计算方法与会计核算举例223

（1）计税依据226

1．资源税的核算226

（五）资源税的核算226

（2）计算方法227

（3）帐务处理227

（4）资源税的计算方法与会计核算举例227

2．土地使用税的核算229

（1）计税依据229

（2）计算方法229

（3）帐务处理229

1．房产税的核算230

3．耕地占用税的核算230

（六）财产税的核算230

2．车船税的核算231

3．土地增值税的核算231

（七）行为目的税的核算233

1．印花税的核算233

2．固定资产投资方向调节税的核算234

1、工业企业销售环节的纳税实务241

（一）工业企业报缴增值税纳税实务241

一、工业企业的纳税实务241

不同行业企业纳税总览总释篇241

2、工业企业进口环节的纳税实务245

3、工业企业提供加工业务环节的纳税实务245

4、工业修理修配劳务环节的纳税实务246

5、工业企业进货环节的纳税实务246

6、工业企业小规模纳税人报缴增值税纳税实务249

7、增值税的计算250

8、增值税适用税率250

10、增值税专用发票和普通发票的使用251

11、增值税的纳税地点251

9、免征增值税的项目251

12、增值税的纳税其他期限252

（二）工业企业报缴营业税的纳税实务252

1、工业企业报缴营业税的纳税范围252

2、工业企业报缴营业税的计税依据和税率252

（三）工业企业报缴消费税的纳税实务253

1、工业企业报缴消费税的纳税环节253

2、消费税额的计算253

4、纳税地点和纳税期限253

3、会计核算253

3、消费税的纳税地点255

4、消费税的纳税期限256

（四）工业企业报缴企业所得税的纳税实务256

1、企业的收入总额256

2、扣除项目257

3、按规定的范围和标准扣除的项目259

4、计算应纳税所得额时不得扣除的项目261

5、资产的税务处理262

7、企业所得税有关会计问题266

6、企业所得税税率266

9、税额扣除267

8、税收优惠267

10、企业所得税的征收管理268

二、商业、物资、供销企业的纳税实务269

（一）商业批发环节的纳税实务269

1、商业批发环节报缴增值税的纳税实务269

2、商业批发企业提供加工、修理修配劳务报缴增值税的275

纳税实务275

4、商业批发企业代收代缴消费税的纳税实务276

3、商业批发企业报缴营业税的纳税实务276

5、商业批发企业代扣代缴资源税的纳税实务277

（二）商业零售环节的纳税实务277

1、商业零售环节报缴增值税的纳税实务277

2、商业零售企业提供加工、修理修配劳务报缴增值税的284

纳税实务284

3、商业零售企业报缴营业税的纳税实务284

4、商业零售企业代收代缴消费税的纳税实务284

1、商业企业进口环节需要缴纳增值税、消费税的规定285

5、商业零售企业代扣代缴资源税的纳税实务285

（三）商业企业进口、进货（采购）环节的纳税实务285

2、商业企业进货（采购）环节需要缴纳资源税的规定286

（四）商业、物资、供销企业报缴企业所得税的纳税实务286

1、纳税人286

2、计税依据287

3、税率及税额计算287

5、纳税地点288

6、纳税期限288

4、税收优惠288

三、交通运输、邮政电信企业的纳税实务289

（一）交通运输、邮政电信企业报缴营业税的纳税实务289

1、交通运输、邮电企业取得收入环节纳税实务289

2、缴纳营业税的代扣义务人、纳税地点和纳税期限290

（二）交通运输、邮政电信企业报缴所得税的纳税实务291

1、营业收入额291

2、成本291

6、应纳所得税额的计算292

5、损失292

3、期间费用292

4、税金292

四、金融、保险企业的纳税实务293

（一）金融保险企业报缴营业税的纳税实务293

1、金融、保险企业取得收入环节的纳税实务293

2、征收管理294

（二）金融、保险企业报缴所得税的纳税实务295

1、银行报缴所得税的纳税实务295

2、保险企业报缴所得税的纳税实务297

（一）施工、房地产开发企业报缴营业税的纳税实务298

1、施工、房地产开发企业取得收入环节的纳税实务298

3、税收管理298

五、施工、房地产开发企业的纳税实务298

2、营业税的征收管理299

（二）施工、房地产开发企业报缴企业所得税的纳税实务300

1、成本和费用300

2、应纳所得税的计算303

3、征收管理303

（一）旅游、饮食服务企业报缴营业税的纳税实务304

1、旅游、饮食服务企业取得收入环节的纳税实务304

六、旅游、饮食服务企业的纳税实务304

2、营业税的征收管理305

（二）旅游、饮食服务企业报缴企业所得税的纳税实务305

1、成本的核实305

2、期间费用的核实306

3、税金307

4、损失307

5、应纳所得税的计算307

（一）电影、新闻出版企业报缴增值税、营业税的纳税实务308

1、取得收入环节的纳税实务308

6、所得税的征收管理308

七、电影、新闻出版企业纳税实务308

2、征收管理309

（二）电影、新闻出版企业报缴企业所得税的纳税实务310

1、成本项目的核实310

2、期间费用的核实311

5、应纳所得税额的计算312

4、不得列入成本、费用的项目312

3、待摊费用、预提费用312

6、所得税的征收管理313

八、对外经济合作企业的纳税实务313

（一）对外经济合作企业报缴营业税的纳税实务313

1、营业收入的确定313

2、营业收入的结算313

1、流动资产的核实314

（二）对外经济合作企业报缴企业所得税的纳税实务314

4、征收管理314

3、营业额的计税314

2、固定资产的核实315

3、无形资产的核实317

4、成本的核实318

5、期间费用的核实318

6、应纳所得税额的计算319

7、企业所得税的征收管理320

2、房产税的征税范围和纳税人330

1、房产税的概念和意义330

3、房产税的计税依据和税率330

九、企业报缴其他税种的纳税实务330

（一）企业报缴房产税的纳税实务330

4、房产税的免税规定331

5、房产税的计算和征收331

（二）企业报缴土地使用税的纳税实务331

1、土地使用税的概念和意义331

2、土地使用税的征税范围和纳税人332

3、土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算332

4、土地使用税的其他几项规定332

2、印花税的征税范围333

3、印花税的纳税人333

1、印花税的概念和意义333

（三）企业报缴印花税的纳税实务333

4、印花税的税率和计税依据334

5、印花税的减免税规定334

6、印花税应纳税额的计算335

7、印花税的征收管理规定335

（四）企业报缴固定资产投资方向调节税的纳税实务335

1、固定资产投资方向调节税的概念和意义335

5、投资方向调节税应纳税额的计算336

4、投资方向调节税的税率336

3、投资方向调节税的征税范围336

2、投资方向调节税的纳税人336

6、投资方向调节税的征收管理337

（五）企业报缴城市维护建设税的纳税实务337

1、城市维护建设税的概念和意义337

2、城市维护建设税的纳税人和征税范围338

3、城市维护建设税的计税依据、税率和计算338

4、城市维护建设税的征收管理338

（六）企业报缴其他税种的纳税实务339

1、企业报缴车船税的纳税实务339

5、城市维护建设税的改革339

2、企业报缴耕地占用税的纳税实务341

3、企业报缴契税的纳税实务342

4、企业报缴屠宰税的纳税实务343

5、企业报缴筵席税的纳税实务343

涉外企业纳税总览总释篇347

一、涉外企业税务管理347

（一）涉外企业税务管理的意义和特点347

1．加强涉外企业税务管理的意义347

3．涉外企业与内资企业税务管理的比较348

2．涉外企业税务管理的原则348

4．建立涉外税收征管新秩序349

（二）涉外企业税务管理的内容351

1．税务咨询352

2．税务登记352

3．纳税申报354

4．税款缴纳357

5．帐簿、凭证管理357

6．纳税检查358

7．违章处理360

8．税务复议与诉讼363

（三）涉外企业如何享受中外税收协定待遇366

1．外国居民如何享受税收协定待遇366

2．中国居民如何享受税收协定待遇368

（四）涉外企业纳税事务的办理369

1．设置专人办理纳税事务369

2．委托税务代理人代办纳税事务370

2．中外合资经营企业的投资及利润分配371

1．中外合资经营企业的概念371

二、中外合资经营企业的纳税方法371

（一）中外合资经营企业的特点371

3．中外合资经营企业的物资采购和产品销售372

4．中外合资经营企业的外汇与信贷373

5．中外合资经营企业的财务与会计373

6．中外合资经营企业的税收待遇373

（二）物资采购、进口环节应纳税金的计算交纳方法374

1．应纳的税收374

2．应纳税金的计算374

3．交纳税金的方法375

（三）生产加工环节应纳税金的计算交纳方法375

1．应纳的税收375

1．应纳的税收376

（五）经营业务应纳税金的计算交纳方法376

3．交纳税金的方法376

2．应纳税金的计算376

（四）销售、出口环节应纳税金的计算交纳方法376

3．交纳税金的方法376

2．应纳税金的计算376

1．应纳的税收376

（六）实现利润后应纳税金的计算交纳方法377

1．应纳的税收377

2．应纳税金的计算377

3．交纳税金的方法377

2．应纳税金的计算377

3．交纳税金的方法379

（七）其他方面应纳税金的计算交纳方法381

1．应纳的税收381

2．应纳税金的计算381

3．交纳税金的方法381

1．应纳的税收382

（二）物资采购、进口环节应纳税金的计算交纳方法382

3．中外合作经营企业的税收待遇382

2．中外合作经营企业的投资及利润分配382

（一）中外合作经营企业的特点382

三、中外合作经营企业的纳税方法382

1．中外合作经营企业的概念382

1．应纳的税收383

2．应纳税金的计算383

1．应纳的税收383

（五）经营业务应纳税金的计算交纳方法383

3．交纳税金的方法383

2．应纳税金的计算383

3．交纳税金的方法383

（四）销售、出口环节应纳税金的计算交纳方法383

2．应纳税金的计算383

1．应纳的税收383

（三）生产加工环节应纳税金的计算交纳方法383

3．交纳税金的方法383

2．应纳税金的计算383

（七）其他方面应纳税金的计算交纳方法384

1．应纳的税收384

3．交纳税金的方法384

3．交纳税金的方法384

2．应纳税金的计算384

1．应纳的税收384

（六）实现利润后应纳税金的计算交纳方法384

2．应纳税金的计算384

2．应纳税金的计算385

（四）销售、出口环节应纳税金的计算交纳方法385

3．交纳税金的方法385

2．应纳税金的计算385

1．应纳的税收385

（三）生产加工环节应纳税金的计算交纳方法385

3．交纳税金的方法385

1．应纳的税收385

（二）物资采购、进口环节应纳税金的计算交纳方法385

3．外资企业的税收待遇385

2．外资企业的投资及利润分配385

1．外资企业的概念385

（一）外资企业的特点385

四、外资企业的纳税方法385

1．应纳的税收385

1．应纳的税收386

3．交纳税金的方法386

2．应纳税金的计算386

1．应纳的税收386

（七）其他方面应纳税金的计算交纳方法386

3．交纳税金的方法386

2．应纳税金的计算386

3．交纳税金的方法386

（六）实现利润后应纳税金的计算交纳方法386

2．应纳税金的计算386

1．应纳的税收386

（五）经营业务应纳税金的计算交纳方法386

3．交纳税金的方法386

2．应纳税金的计算386

3．交纳税金的方法388

2．应纳税金的计算388

1．应纳的税收388

（三）生产加工环节应纳税金的计算交纳方法388

3．交纳税金的方法388

1．应纳的税收388

2．应纳税金的计算388

2．外国企业的税收待遇388

1．外国企业的概念388

（一）外国企业的特点388

五、外国企业的纳税方法388

（二）物资采购、进口环节应纳税金的计算交纳方法388

1…应纳的税收389

2．应纳税金的计算389

1．应纳的税收389

（六）实现利润后应纳税金的计算交纳方法389

3．交纳税金的方法389

2．应纳税金的计算389

2．应纳税金的计算389

（五）经营业务应纳税金的计算交纳方法389

3．交纳税金的方法389

1．应纳的税收389

（四）销售、出口环节应纳税金的计算交纳方法389

3．交纳税金的方法390

2．应纳税金的计算390

1．应纳的税收390

3．交纳税金的方法390

（七）其他方面应纳税金的计算交纳方法390

六、涉外企业纳税的帐务处理391

（一）增值税的帐务处理391

1．会计科目的设置391

2．国内采购货物的帐务处理391

3．接受投资捐赠转入货物的帐务处理391

4．接受应税劳务的帐务处理391

8．销售货物或提供应税劳务的帐务处理392

10．自产或委托加工货物用非应税项目的帐务处理392

9．出口货物适用零税率的帐务处理392

6．购进免税农业产品的帐务处理392

7．购入固定资产的帐务处理392

5．进口货物的帐务处理392

3．交纳税金的方法393

11．包装物应纳增值税的帐务处理393

12．购进货物发生非正常损失或改变用途的帐务处理393

13．增值税的帐务处理393

14．会计报表的编制393

4．委托加工应税消费品的帐务处理394

2．生产用应税消费品的帐务处理394

3．以生产的应税消费品作为投资的帐务处理394

（二）消费税的帐务处理394

1．会计科目的设置394

5．进口应税消费品的帐务处理395

6．出口应税消费品免税的帐务处理395

（三）营业税的帐务处理395

1．会计科目的设置395

2．提供应税劳务取得营业收入的帐务处理395

3．收到委托贷款利息的帐务处理396

4．销售不动产的帐务处理396

5．销售无形资产的帐务处理396

（四）所得税的帐务处理396

1．预交所得税的帐务处理396

2．清交所得税的帐务处理396

（一）税收征收管理的意义401

1．制定和颁布《征管法》的重要意义401

（二）税收征收管理的法律依据——《税收征收管理法》401

税收征管及纳税检查篇401

一、税收征收管理401

2．《税收征管法》的基本结构、适用范围、主要特点403

3．《税收征管法》的主要内容404

（1）税务登记404

（2）纳税申报407

（3）税款征收409

（4）减税、免税、退税412

（6）税款缴纳过程中纳税人的法律责任413

（5）税款缴纳过程中纳税人的合法权益413

（7）税款征收过程中税务人员的法律责任414

（8）帐簿、凭证管理414

（9）税务机构的设置415

二、纳税检查417

（一）纳税检查概述417

1．纳税检查的概念417

2．纳税检查的意义418

3．纳税检查的作用418

1．政策依据419

（二）纳税检查的依据419

2．制度依据424

（三）纳税检查的要求和程序425

1．纳税检查的要求425

2．纳税检查的程序426

（四）纳税检查技术429

1．调查研究技术429

3．逻辑检查技术431

2．实物查看技术431

（五）会计凭证、帐薄、报表的检查分析439

1．会计凭证的检查分析439

2．会计帐薄的检查分析441

3．会计报表的审查分析446

（六）流转税的纳税检查450

1．增值税的纳税检查450

2．营业税的纳税检查459

3．消费税的纳税检查462

1．工业企业所得税的检查463

（七）所得税的检查463

2．商业企业所得税的检查500

国际税收篇529

一、国际税收529

（一）国际税收的概念529

1．国际税收的含义529

2．国际税收的发展轨迹529

3．国际税收的特点529

2．确定税收管辖权的原则530

3．税收管辖权的分类530

1．税收管辖权的含义530

（二）税收管辖权530

（三）国际双重征税的发生和免除532

1．国际双重征税的含义532

2．国际双重征税的发生532

3．国际双重征税的免除532

4．税收饶让534

5．国际逃税的含义535

4．避税港535

6．国际逃税的方式和手段535

7．国际避税和反避税措施535

3．国际避税和逃税的方式和手段535

2．国际避税和逃税的产生因素535

1．国际避税和逃税的含义535

（四）国际避税和逃税535

（五）国际税收协定537

1．国际税收的含义537

2．签订协定的目的537

3．谈签协定的原则537

5．几个基本概念539

4．协定的架构539

二、关税及关贸总协定543

（一）关税543

1．纳税义务人543

2．征税对象543

3．税率543

4．完税价格543

5．减免税和审批程序544

6．税款的缴纳和退补税545

8．申诉、起诉程序546

8．关于增值税会计处理的规定546

7．保税制度546

（二）关贸总协定547

1．关贸总协定概述547

3．关贸总协定的基本原则550

2．关贸总协定的结构550

4．关贸总协定的保护和保障措施554

5．我国“复关”的必要性和进程555

6．我国“复关”面临的挑战558

7．“复关”的影响和对策562

1．税收的本质属性571

一、税收的一般概念571

税收基本知识篇571

2．税收的形式特征575

3．税收与其他财政收入形式的联系与区别578

4．税收的定义582

二、不同社会制度下税收的性质特点583

1．阶级社会税收的性质和特点583

2．社会主义初级阶段税收的性质和特点586

三、税收的职能和作用588

1．税收的职能588

2．税收的作用590

四、税制结构与税制建立原则600

1．税制结构的概念及其制约因素600

2．税制要素和税制分类602

3．税制模式的选择和我国税制建立的原则611

附 录625

一、新税收法规625

1．中华人民共和国个人所得税法625

2．中华人民共和国个人所得税法实施条例627

3．中华人民共和国增值税暂行条例632

4．中华人民共和国增值税暂行条例实施细则635

5．增值税若干具体问题的规定639

6．增值税专用发票使用规定（试行）640

7．增值税部分货物征税范围注释643

9．中华人民共和国消费税暂行条例650

10．中华人民共和国消费税暂行条例实施细则652

11．消费税若干具体问题的规定655

12．消费税征收范围注释658

13．关于消费税会计处理的规定665

14．中华人民共和国营业税暂行条例667

15．中华人民共和国营业税暂行条例实施细则669

16．营业税税目注释673

17．关于营业税会计处理的规定678

18．中华人民共和国资源税暂行条例679

19．中华人民共和国资源税暂行条例实施细则680

20．中华人民共和国企业所得税暂行条例688

21．中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则690

22．中华人民共和国土地增值税暂行条例697

23．中华人民共和国税收征收管理法698

24．中华人民共和国税收征收管理法实施细则704

25．全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定712

26．中华人民共和国发票管理办法713

27．中华人民共和国发票管理办法实施细则716

28．中华人民共和国会计法722

29．国务院关于对农业特产征收农业税的规定725

二、有关外国税制的介绍728

1．印度个人所得税728

2．欧洲经济共同体国家增值税概要755

3．法国增值税764

4．德意志联邦共和国增值税787

5．日本公司所得税法832