《财务与会计计算方法指南》

第1章资金筹集1

第1.1节资金时间价值的计算方法1

1.1.1单利制的计算方法1

1 单利终值的计算1

2 单利现值的计算2

3 单利利息的计算2

1.1.2复利制的计算方法2

1 复利终值的计算3

2 复利现值的计算3

1.1.3年金的计算方法4

1 普通年金终值的计算4

2 普通年金现值的计算4

3 即付年金终值的计算5

4 即付年金现值的计算6

5 递延年金终值的计算6

6 递延年金现值的计算7

7 永续年金现值的计算7

1.1.4实际利率与名义利率的计算方法8

1 实际利率的计算8

2 名义利率的计算8

第1.2节资金成本的计算方法9

1.2.1主要资金来源的资金成本计算方法9

1 债务资金成本率的计算9

2 借款资金成本率的计算10

3 优先股资金成本率的计算11

4 普通股资金成本率的计算11

5 留用利润资金成本率的计算12

1.2.2 综合资金成本率的计算方法13

第1.3节财务杠杆与筹资风险的计算方法14

1.3.1 财务杠杆率的计算方法15

1.3.2筹资风险程度的计算方法17

1 自有资金利润率期望值的计算17

2 标准离差的计算17

3 标准离差率的计算18

4 方案风险程度分析20

第2章流动资产21

第2.1节银行存款余额调节方法及汇兑损益的计算21

2.1.1银行存款余额调节表的编制方法21

1 余额调节法21

2 差额调节法22

2.1.2 货币资金支付能力指标的计算方法25

2.1.3汇兑损益的计算方法25

1 已实现的汇兑损益的计算26

2 未实现的汇兑损益的计算26

第2.2节现金周转率指标的计算方法27

2.2.1 现金周转率次数的计算方法27

2.2.2 现金周转率天数的计算方法27

第2.3节应收帐款的计算方法27

2.3.1坏帐损失的计算方法27

1 直接转销法28

2 备抵法28

2.3.2应收票据利息的计算方法30

1 票据到期日的计算30

2 应收票据到期值的计算31

3 应收票据利息的计算31

2.3.3应收票据贴现净额的计算方法32

1 应收票据贴现期的计算32

2 应收票据贴现息的计算32

3 应收票据到期值的计算32

4 应收票据贴现净额的计算33

2.3.4 应收帐款周转率指标的计算方法33

第2.4节存货的计算方法35

2.4.1存货的成本构成与计价方法35

1 取得存货的本构成35

2 取得存货的计价方法36

2.4.2发出存货的计价方法37

1 先进先出法37

2 加权平均法38

3 移动加权平均法40

4 个别计价法41

5 后进先出法41

2.4.3低值易耗品的摊销方法43

1 一次摊销法44

2 使用期限分次摊销法44

3 五五摊销法45

4 净值摊销法46

2.4.4调整发出材料计划成本的计算方法47

1 按材料成本差异率进行调整的计算47

2 按本月发出材料和月末库存材料比例进行调整的计算48

3 按材料实际成本与计划成本的比率进行调整的计算49

2.4.5存货订购量的方法50

1 经济订购批量法50

2 安全库存量的计算和再订货点的确定方法52

2.4.6存货周转率指标的计算方法52

1 产成品周转率的计算54

2 在产品周转率的计算54

3 库存材料周转率计算54

第2.5节流动资产总周转率与资金节约额的计算方法55

2.5.1 流动资产总周转率的计算方法55

2.5.2 流动资产占用资金节约额的计算方法56

第2.6节流动资产利用效果指标的计算方法57

2.6.1产值流动资产率与流动资产产值率的计算方法57

1 产值流动资产率的计算57

2 流动资产产值率的计算58

2.6.2销售收入流动资产率与流动资产销售收入率的计算方法58

1 销售收入流动资产率的计算58

2 流动资产销售收入率的计算59

2.6.3流动资产利润率与利润流动资产率的计算方法59

1 流动资产利润率的计算59

2 利润流动资产率的计算60

第3章对外投资61

第3.1节对外投资的计价方法61

3.1.1实物资产投资的计价方法61

1 房屋建筑物的计价方法61

2 机器设备的计价方法62

3.1.2无形资产投资的计价方法62

1 收益现值法62

2 重置成本法63

3 现行市价法64

4 商誉价格的计算方法65

3.1.3有价证券投资的计价方法66

1 债券的计价方法66

2 股票的计价方法67

第3.2节债券投资收益率的计算方法67

3.2.1债券投资收益的构成67

1 利息收入67

2 买入卖出差价68

3.2.2债券收益率的计算方法68

1名义收益率68

2 即期收益率68

3 期满收益率68

第3.3节股票投资收益的计算方法70

3.3.1股票投资收益的计算方法70

1 成本法70

2 权益法71

3.3.2优先认股权价值的计算方法72

1 有偿配股72

2 无偿配股72

3.3.3 股票投资风险收益率的计算方法73

第3.4节债券溢价和折价的摊销方法75

3.4.1 直线法的计算75

4.3.2 实际利率法的计算76

第3.5节长期投资效益的分析方法78

3.5.1 投资回收期法78

3.5.2平均投资报酬率法82

1 根据原始投资额计算82

2 根据平均投资额计算82

3.5.3 投资贷款偿还期法85

3.5.4 净现值法86

3.5.5 现值指数法89

3.5.6 净现值率法91

3.5.7内部报酬率法92

1 每年资金净流量相等，投资额一次投入93

2 每年资金净流量不相等94

3.5.8动态回收期法99

1 每年资金净流量相等，并且全部投资于期初一次投入100

2 每年资金净流量不相等时100

3.5.9年值法102

1 每年资金净流量不等102

2 每年资金净流量相等103

第4章固定资产105

第4.1节固定资产的计价方法105

4.1.1 固定资产的标准105

4.1.2固定资产原始价值的计算方法105

1 购入固定资产原始价值的计算105

2 自行建造固定资产原始价值的计算105

3 投资者投入的固定资产原始价值的计算105

4 融资租入的固定资产原始价值的计算106

5 接受捐赠的固定资产原始价值的计算106

6 改建扩建的固定资产原始价值的计算106

7 盘盈的固定资产原始价值的计算106

8 有关税金计入固定资产原始价值的计算106

4.1.3 固定资产净值的计算方法106

第4.2节固定资产平均总值的计算方法106

4.2.1固定资产月平均总值的计算方法107

1 固定资产原值月平均总值的计算107

2 固定资产净值月平均总值的计算107

4.2.2固定资产季平均总值的计算方法107

1 固定资产原值季平均总值的计算108

2 固定资产净值季平均总值的计算108

4.2.3固定资产年平均总值的计算方法108

1 固定资产原值年平均总值的计算108

2 固定资产净值年平均总值的计算108

4.2.4固定资产年平均总值的简算方法108

1 固定资产原值年平均总值的简算方法108

2 固定资产净值年平均总值的简算方法109

4.2.5 计提折旧固定资产年实际平均总值的计算109

第4.3节固定资产折旧的计算方法109

4.3.1 固定资产折旧的计提范围109

4.3.2固定资产的平均折旧法110

1 使用年限法110

2 工作量法112

3 工作小时法112

4.3.3固定资产的加速折旧法113

1 余额递减法113

2 双倍余额递减法114

3 数总和法115

4.3.4计算时间价值的折旧方法117

1 年金折旧法117

2 偿债基金折旧法118

4.3.5 固定资产经济年限的计算方法118

第4.4节固定资产配置和变动分析120

4.4.1固定资产结构的分析方法120

1 生产用固定资产构成率的计算120

2 非生产用固定资产构成率的计算120

3 租出固定资产构成率的计算121

4 未使用固定资产构成率的计算121

5 不需用固定资产构成率的计算122

6 土地构成率的计算122

4.4.2固定资产增减变动的分析方法122

1 固定资产增长率的计算122

2 固定资产更新率的计算123

3 固定资产退废率的计算123

4 固定资产磨损率的计算123

5 固定资产净值率的计算123

第4.5节固定资金利用效果的分析124

4.5.1固定资金产值率的计算方法124

1 固定资金产值率的计算124

2 产值固定资金率的计算124

4.5.2 固定资金利润率的计算方法125

4.5.3 固定资金利税率的计算方法125

4.5.4 固定资产利用率的计算方法126

第5章无形资产与递延资产127

第5.1节无形资产127

5.1.1无形资产的种类127

1 专利权127

2 商标权127

3 著作权127

4 土地使用权128

5 专有技术128

6 商誉128

7 特许权128

8 租赁权128

5.1.2 无形资产计价方法128

5.1.3无形资产价值计算方法129

1 知识产权、专有技术价值的计算方法129

2 商誉价值的计算方法129

3 土地使用权转让价格的确定方法130

4 土地使用权投资价格的确定方法133

5.1.4 无形资产的摊销方法135

5.1.5无形资产增减和利用效果的分析方法135

1 无形资产增减率135

2 无形资产产值率135

3 无形资产利润率136

4 企业超额利润率136

第5.2节递延资产136

5.2.1 递延资产的构成136

5.2.2 递延资产的摊销方法137

第6章流动负债与长期负债138

第6.1节短期借款利息的计算方法138

6.1.1利率和利息期限的计算方法138

1 利率的计算138

2 计息期限的计算138

3 利息计算的有关规定139

6.1.2 利息的计算方法139

6.1.3 加收和浮动利息的计算方法140

6.1.4 应付票据利息的计算方法141

6.1.5 应付银行借款利息的计算方法141

第6.2节应付工资的计算方法142

6.2.1职工工资的计算方法142

1 工资总额的计算142

2 计时工资的计算143

3 计件工资的计算145

4 加班工资的计算148

5 发工资的计算151

6.2.2工资考核指标的计算方法151

1 工资产值率的计算151

2 工资税利率的计算151

3 工资利润率的计算152

4 平均工资的计算153

6.2.3劳动生产率指标的计算方法154

1 全员劳动生产率的计算155

2 生产工人劳动生产率的计算155

3 全员劳动生产率增长率的计算156

第6.3节长期借款利息的计算方法157

6.3.1 借款本息期末一次归还的计算157

6.3.2借款本息分期归还的计算158

1 按单利制计算158

2 按复利制计算159

第6.4节长期债券发行价格及摊销方法160

6.4.1长期债券发行价格的确定方法160

1 平价发行160

2 溢价发行160

3 折价发行161

6.4.2长期债券溢价，折价的摊销方法163

1 直线法163

2 实际利率法164

6.4.3债券偿还的计算166

1 分期偿还方式，溢价折价转销方法166

2 期末一次偿还时，偿债基金的计提方法166

第7章成本费用168

第7.1节期间费用的计算方法168

7.1.1 职工福利费提取的计算方法168

7.1.2 工会经费提取的计算方法169

7.1.3 职工教育经费提取的计算方法170

7.1.4 离退休统筹金提取的计算方法170

7.1.5 待业保险金提取的计算方法171

7.1.6 房产税的计算方法172

7.1.7车船使用税的计算方法173

1 船舶应纳税额的计算174

2 车辆应纳税额的计算175

7.1.8 城镇土地使用税的计算方法176

7.1.9 印花税的计算方法177

7.1.10 业务招待费限额的计算方法178

第7.2节生产费用在各产品之间的分配方法179

7.2.1材料费用的分配计算方法180

1 定额耗用量比例法180

2 产品产量比例法181

3 产量重量比例法181

4 额费用比例法182

5 产品比重比例法183

6 标准产量比例法184

7.2.2外购动力费用的分配计算方法185

1 生产工时比例法185

2 机器工时比例法186

3 定额耗用量比例法187

4 机器功率时数比例法187

7.2.3工资费用的分配计算方法188

1 生产工时比例法189

2 定额工时比例法189

3 定额工资费用比例法190

4 材料成本比例法191

7.2.4辅助生产费用的分配计算方法191

1 直接分配法192

2 交互分配法193

3 顺序分配法194

4 计划成本分配法196

5 代数分配法198

7.2.5制造费用的分配计算方法200

1 生产工时比例法200

2 生产工人工资比例法200

3 机器工时比例法201

4 产品产量比例法202

5 定额工时比例法202

6 计划分配率比例法203

7.2.6废品损失的计算方法204

1 可修复废品损失的计算205

2 不可修复废品损失的计算205

第7.3节完工产品与在产品费用的分配方法207

7.3.1 产量比例法207

7.3.2 约当产量比例法208

7.3.3 定额成本计价法209

7.3.4 消耗定额比例法211

7.3.5 材料费用计算法212

第7.4节产品成本的计算方法214

7.4.1 品种法214

7.4.2 分批法216

7.4.3分步法218

1 逐步结转分步法219

2 平行结转分步法222

7.4.4 分类法224

7.4.5 定额法226

7.4.6 定额比例法231

7.4.7 标准成本法233

第7.5节成本分析指标的计算方法237

7.5.1全部产品成本分析指标的计算方法237

1 全部产品成本降低额的计算237

2 全部产品成本降低率的计算239

3 可比产品成本降低额的计算239

4 可比产品成本降低率的计算239

5 不可比产品成本降低额的计算240

6 不可比产品成本降低率的计算240

7.5.2可比产品成本降低指标的计算方法241

1 可比产品计划成本降低额的计算241

2 可比产品计划成本降低率的计算242

3 可比产品实际成本降低额的计算242

4 可比产品实际成本降低率的计算242

7.5.3可比产品的因素分析方法243

1 产品产量变动的影响243

2 产品单位成本变动的影响244

3 产品品种结构变动的影响244

4 各因素变动的综合分析245

7.5.4单位产品成本的分析方法246

1 材料费用项目的分析246

2 工资费用项目的分析247

3 制造费用项目的分析249

7.5.5成本技术经济指标的分析方法250

1 产量变动对成本的影响250

2 质量变动对成本的影响251

3 原材料利用率变动对成本的影响253

4 劳动生产率变动对成本的影响254

第7.6节成本评价指标的计算方法255

7.6.1 产值成本率的计算255

7.6.2 成本产值率的计算256

7.6.3 成本利润率的计算256

7.6.4 利润成本率的计算256

7.6.5 销售成本率的计算257

第8章销售税金利润258

第8.1节产品的定价方法258

8.1.1 完全成本定价法258

8.1.2 制造成本定价法259

8.1.3 变动成本定价法260

8.1.4 投资回收率定价法261

8.1.5合同定价法261

1 固定价格定价法262

2 实际成本加成定价法262

3 实际成本加奖励定价法263

8.1.6 量本利分析定价法263

8.1.7系列产品定价法264

1 插档法264

2 系数法265

3 指数法265

8.1.8 追加订货定价法266

8.1.9 需求弹性定价法267

8.1.10 随行就市定价法268

第8.2节产品销售收入的计算方法269

8.2.1 含税产品销售额的计算方法269

8.2.2 不含税产品销售额的计算方法270

8.2.3销售折扣的计算方法271

1 商业折扣的计算271

2 现金折扣的计算271

3 季节折扣的计算271

4 批发折扣的计算272

8.2.4 销售折让的计算方法272

8.2.5 销售退回的计算方法273

第8.3节销售收入评价指标的计算方法273

8.3.1 销售收入计划完成率的计算方法274

8.3.2 销售合同完成率的计算方法274

8.3.3 销售收入增长率的计算方法275

第8.4节税金及附加的计算方法275

8.4.1增值税的计算方法276

1 一般纳税人应纳税额的计算276

2 小规模纳税人应纳税额的计算277

3 进口货物应纳税额的计算278

8.4.2营业税的计算方法278

1 交通运输业、建筑业、邮电通信业应纳税额的计算278

2 金融保险业、服务业应纳税额的计算279

3 娱乐业应纳税额的计算279

8.4.3消费税的计算方法279

1 从价定率应纳税额的计算280

2 从量定额应纳税额的计算281

8.4.4 资源税的计算方法282

8.4.5 土地增值税的计算方法283

8.4.6 城市维护建设税的计算方法285

8.4.7 教育费附加的计算方法285

第8.5节利润的计算方法286

8.5.1目标利润的计算方法286

1 量本利分析法287

2 利润率测定法287

3 利润增长比率法288

4 项目测定法288

8.5.2利润总额的计算方法289

1 营业利润的计算289

2 投资净收益的计算290

3 营业外收支净额的计算291

8.5.3 计税利润的计算方法291

8.5.4 净利润的计算方法292

8.5.5产品计划销售利润的计算方法293

1 直接计算法293

2 分析计算法294

8.5.6 其他业务计划利润的计算方法296

第8.6节利润分析方法296

8.6.1利润计划完成情况的分析方法297

1 利润计划完成程度的分析297

2 利润总额构成情况的分析297

8.6.2产品销售利润的因素分析方法299

1 品种计算法299

2 综合计算法302

第8.7节利润评价指标的计算方法305

8.7.1 利润计划完成率的计算方法306

8.7.2 销售利润率的计算方法306

8.7.3 利润增长率的计算方法307

8.7.4 成本利润率的计算方法307

8.7.5 资本金利润率的计算方法307

8.7.6 产值利润率的计算方法308

8.7.7 人均利润率的计算方法308

第8.8节经营杠杆的计算方法309

8.8.1 经营杠杆系数的计算方法309

8.8.2经营杠杆系数的用途311

1 用于预测目标利润或目标销售额311

2 用于反映企业经营风险313

第9章所有者权益314

第9.1节企业所得税的计算方法314

9.1.1内资企业所得税的计算方法314

1 应纳税所得额的计算314

2 应纳所得税额的计算315

9.1.2涉外企业所得税的计算方法317

1 应纳税所得额的计算317

2 应纳所得税额的计算319

第9.2节税后利润分配的计算方法321

9.2.1 弥补企业以前年度亏损的计算方法321

9.2.2提取盈余公积金的计算方法322

1 提取法定盈余公积金的计算322

2 提取任意盈余公积金的计算323

9.2.3 提取公益金的计算方法324

9.2.4 向投资者分配利润的计算方法324

9.2.5应交特种基金的计算方法325

1 应交能源交通重点建设基金的计算325

2 应交预算调节基金的计算326

第9.3节资本公积金的计算方法326

9.3.1 法定财产重估增值的计算方法327

9.3.2 资本折算差额的计算方法327

9.3.3 资本溢价的计算方法328

第10章财务评价与分析330

第10.1节企业财务评价指标的计算方法330

10.1.1偿债能力指标的计算方法330

1 流动比率的计算331

2 速动比率的计算331

3 现金比率的计算332

4 资产负债率的计算332

5 所有者权益比率的计算332

6 产权比率的计算333

7 流动资产比率的计算333

8 有形净值债务率的计算334

9 利息保障倍数的计算334

10 固定费用保障倍数的计算334

10.1.2营运能力指标的计算方法335

1 应收帐款周转率的计算335

2 存货周转率的计算336

3 流动资产周转率的计算337

4 销货对现金比率的计算338

5 总资产周转率的计算338

6 销货对存货比率的计算339

7 固定资产周转率的计算339

10.1.3获利能力指标的计算方法339

1 资本金利润率的计算340

2 销售利润率的计算340

3 成本费用利润率的计算341

4 资产报酬率的计算341

5 所有者权益报酬率的计算341

第10.2节股份制企业财务评价指标的计算方法346

10.2.1权益性比率指标的计算方法346

1 债权人权益与资产总额比率的计算346

2 股东权益与资产总额比率的计算347

3 负债总额与股东权益比率的计算347

4 净收益与股东权益比率的计算348

5 销售收入净额与股东权益比率的计算348

6 固定资产与股东权益比率的计算349

10.2.2股本性比率指标的计算方法350

1 普通股本每股净收益的计算350

2 市盈率的计算350

3 每股股利的计算351

4 股利发放率的计算351

5 每股帐面价值的计算352

10.2.3获利性比率指标的计算方法352

1 净收益与销售收入净额比率的计算352

2 投资周转率的计算353

3 投资盈利率的计算354

第10.3节企业经济效益评价指标的计算方法354

10.3.1 销售利润率的计算354

10.3.2 总资产报酬率的计算355

10.3.3 资本收益率的计算355

10.3.4 资本保值增值率的计算355

10.3.5 资产负债率的计算356

10.3.6 流动比率的计算356

10.3.7 速动比率的计算356

10.3.8 应收帐款周转率的计算356

10.3.9 存货周转率的计算357

10.3.10 社会贡献率的计算357

10.3.11 社会积累率的计算358

第11章资产评估与企业清算359

第11.1节资产评估的计算方法359

11.1.1固定资产评估的计算方法359

1 重置价值法的计算359

2 功能价值法的计算361

3 预期收益法的计算361

4 帐面净值法的计算362

5 物价指数法的计算363

11.1.2流动资产评估的计算方法364

1 货币资产评估值的计算364

2 应收款项评估值的计算364

3 有价证券评估值的计算365

4 外购材料重置成本的计算366

5 产成品重置成本的计算366

6 在产品、半成品重置成本的计算367

11.1.3无形资产评估的计算方法368

1 外购无形资产重置成本的计算368

2 自创无形资产重置成本的计算368

3 绝对价值估价法的计算369

4 相对价值估价法的计算370

第11.2节企业清算的计算方法371

11.2.1 企业清算净损益的计算方法371

11.2.2 债务清偿的计算方法372

11.2.3 剩余财产的计算方法373

11.2.4剩余财产分配的计算方法373

1 国有企业剩余财产分配的计算374

2 有限责任公司剩余财产分配的计算374

3 股份有限公司剩余财产分配的计算375

附录376

附录1货币时间价值表376

附录2 储蓄存款利率表384

附录3 税目、税率（税额）表385

附录4 中华人民共和国法定计量单位393

附录5 国际度量衡换算表397

附录6 世界主要货币名称一览表402

附录7 工业企业固定资产分类折旧年限表409

参考书目411