《表1 无差别平衡点增值率》

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《基于增值税最新改革的中小企业纳税筹划分析》

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中小企业在注册成立时，需考虑存续身份，选择一般纳税人或小规模纳税人进行纳税申报，而且当应税销售额持续超过或低于标准，一般纳税人和小规模纳税人的身份可以申请转登记。以不同身份进行纳税申报对增值税税率（征收率）以及计税方法等均产生影响，导致税负不同。自2019年4月1日起，我国增值税一般纳税人增值税税率调整为13%、9%、6%3档，税率较高但适用一般计税实行抵扣制度，在取得合法扣税凭证时可作进项抵扣，应纳税额为销项与进项的差额。而小规模纳税人虽然征收率3%较低，但适用简易计税不允许抵扣。中小企业可根据无差别平衡点增值率确定纳税人身份问题，包括含税无差别平衡点和不含税无差别平衡点增值率，是指一般纳税人和小规模纳税人应交增值税额相同的增值率（见表1）。