《表3 部分行业小型、微型企业划分的营业收入标准》

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《普惠性小微企业税收优惠政策的系统构建》

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单位:万元

增值税方面的优惠政策主要是对月度或季度销售额低于一定标准（目前的标准是月度10万元，季度30万元）的小规模纳税人免征增值税。虽然从政策的形式上没有明确说是起征点，但从实质上类似“起征点优惠政策”。这项政策存在以下问题:一是纳税人在起征点前后税负差别巨大，不利于税收公平。例如，季度销售额300 000元（起征点上限）的小规模纳税人不需要缴纳增值税，而季度销售额为300 001元（刚超过起征点上限，全额缴纳增值税）的小规模纳税人则需要缴纳增值税9 000元（300 001×3%），虽然仅1元之差，但缴纳的增值税却相差9 000元。有的企业为了避免这种情况，设立了多个企业进行规避，既增加了企业的工商登记和经营管理成本，也失去了政策设计的初衷。二是“一刀切”的起征点标准既没有考虑小型企业和微型企业的差异，也没有考虑不同行业营业规模的差异。对于小型和微型企业而言，增值税起征点是统一的，并未对二者加以区分，没有体现对微型企业的更多支持。而且在划型标准上，不同行业的小型、微型企业营业收入规模差别较大，如建筑业的营业收入标准是零售业的10倍，但两个行业的起征点却是一致的，这明显缺少合理性。