《表1 政府会计核算模式》

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《新政府会计制度对高校财务核算的影响思考》

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新政府会计制度的核心是构建政府预算会计与财务会计适度分离并相互衔接的政府会计核算模式（见表1）。其变化主要表现在三个“双”，即“双功能”“双基础”“双报告”，最为突出的变化就是双基础会计核算体系，在同一会计核算体系中，对纳入部门预算管理的现金收支业务，既要通过财务会计反映权责发生制下的财务信息，又要通过预算会计反映收付实现制下的预算执行信息，这种双分录的平行记账模式，实现了各会计要素之间的相互协调和相互补充[2]。在该会计核算体系下，新政府会计制度对财务会计进行了强化，对预算会计进行了完善，将原来的五要素扩展为财务会计五要素（资产、负债、净资产、收入、费用）与预算会计三要素（预算收入、预算支出、预算结余）共同组合而成。通过以上八种要素将财务信息体现在会计报表当中，全面展现了双基础会计核算体系下平行记账的优势。