《表3 2 0 1 6 年不同经济发展程度地区各个行业增加值占比》

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《新时代背景下完善我国增值税制度的政策建议——基于税率结构调整的角度》

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注:（1）资料来源:根据《中国统计年鉴2017》相关数据整理得到。（2）表3各个行业增加值为不同地区各个省份不同行业的平均值。根据历年《中国税务年鉴》中对产业的分类，农林牧渔业属于第一产业，工业包括采矿业、制造业和电力、热力、燃气及水的生产和供应业，其他包括租赁和

另一方面，由于我国各个地区发展水平差异较大，产业结构也不一致，在增值税已经扩围到全行业的前提下，增值税税率调整必然会引起地区间增值税收入的变化，进而影响各地的财政收入。根据2016年全国各地区人均GDP水平，将我国31个省、直辖市和自治区排名前5位的省份列为经济发达地区，排名最后5位的省份列为欠发达地区。一般来讲，当行业的增加值越多，增值税税负越高。表3反映的是2016年各个行业增加值占当年地区生产总值的比重，可以看出适用16%和10%增值税税率的工业、交通运输、仓储和邮政业和房地产业在两类地区的占比差距并不大，而主要适用6%税率的住宿和餐饮业、金融业和其他服务行业增加值总和在经济发达地区占到地区国民生产总值的39.65%，在欠发达地区仅为30.65%。根据之前的分析，制造业、交通运输业和建筑业等增值税税负与该行业中企业的中间投入进项税额与最终产出的销项税额有关，因而税负变化的程度和方向并不确定。但适用6%增值税税率的行业，增值税税负必然增加。由于经济发达地区住宿和餐饮业、金融业和现代服务业等行业增加值的比重较高，因税率调整而导致的行业增值税税负增长幅度更高。最终经济越发达地区所获得的增值税收入可能会越多，而欠发达地区则较少，这会加重增值税收入在区域间的不平衡。因此，增值税税率调整会加重区域间税收收入失衡，进一步会扩大经济发达地区与经济欠发达地区、城镇地区和农村地区的差距。