《表5 应收账款询证函未回函的情况》

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《舞弊公司审计师变更及治理研究——以欣泰电气为例》

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在应收账款询证函未回函的情况下，审计师未实施替代程序获取充分适当的审计证据。如表5所示，在未进行替代测试的客户中，有多家涉及欣泰电气虚构应收账款的收回，导致北京兴华所出具审计报告的虚假记载。此外，北京兴华对货币资金进行审计时，对银行账户借方余额为负的异常情况未予关注。