《表8 金融业上市公司前5大关键审计事项》

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《国际四大会计师事务所关键审计事项分析》

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金融业上市公司关键审计事项的行业特征更为明显。由表8可知，结构化主体合并范围的确定以及发放贷款及垫款、融出资金、应收款项类投资减值集中出现在金融业，在39家金融业类上市公司审计报告中，有34份审计报告将结构化主体合并范围的确定作为关键审计事项，有29份审计报告将发放贷款及垫款、融出资金、应收款项类投资减值作为关键审计事项，占比分别高达到87.18%和74.36%。此外，金融工具的估值和可供出售金融资产减值也是该金融业2017年高频次出现的主题类型。采用新金融工具会计准则的影响披露作为关键审计事项是金融业2017年独有的，因为2017年我国实施新金融准则，对其进行评估是一个高度复杂的流程，涉及重大的管理层判断和解读。2018年金融业披露频次前三大的关键审计事项与2017年一致，第四和第五依次是寿险责任准备金、长期健康险责任准备金估值和商誉减值，占比分别为17.07%和14.63%。