《表1 环境信息披露指标》

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《环境信息披露、会计稳健性与融资约束》

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借鉴Clarkson et al.（2008）和舒丽敏（2014）的做法，采用内容分析法将企业在年报和社会责任报告中披露的环境信息分为7个部分45条的打分表（见表1）。其中环境绩效指标这项对数据进行分解性描述，当披露内容满足下列条件时各加1分:有具体的绩效数据，且有其与公司以往情况的比较；有分解性描述绩效数据；同时以绝对数和相对数形式披露绩效数据；与公司目标进行了比较；将其与同行、竞争对手或行业绩效数据进行了比较。其余6项二级指标，有相关描述则赋值1，否则为0。最后，将各指标得分加总，计算得到的综合分值用以衡量样本公司环境信息披露水平指标EID。