《表7 关键审计事项数量作为虚拟变量的回归结果》

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《关键审计事项与会计稳健性》

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陈艳艳等（2013）和黎文飞等（2019）将C-score作为因变量时，在模型中控制了企业规模、产权性质和市净率，考虑到关键审计事项是审计师和治理层沟通的结果，因此模型需要控制相关变量。根据声誉理论和“深口袋”理论，“四大”会计师事务所在关键审计事项的沟通方面被说服的可能性相对更低；董事长与总经理两职合一会影响到治理层的监督作用，可能对关键审计事项的确定也会产生一定的影响。所以，本文在模型中还控制了“四大”以及董事长与总经理是否两职合一。