《表7 2010年-2016年平均企业经营税负率情况》

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《“死亡税率”还是言过其实——中国企业微观税负测度》

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国内文献流行使用营业收入口径的企业税负，作为参照，我们也根据式（1）计算企业经营税负，见表7。2010年-2016年平均企业营收税率为5.99%，即企业平均有5.99%的营业收入支付各项税费及社保。与利润税负相比，经营税负各年之间变化较小，难以评价企业税负的变动情况和政府减税降费的实际效果，例如，房地产业2011年和2012年经营税负均为13.18%，而2011年和2012年利润税负分别为38.48%和25.42%，经营税负没有反映出2012年的税负下降；同时，由于行业间营业收入结构千差万别，基于营业收入口径的税负不仅缺少清楚的经济含义，也无法实现横向与纵向比较。基于上述原因，我们认为一般情况下营业收入口径税负不是度量企业税负的良好指标。