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目 录第一章会计理论的研究法1

一、会计理论的定义1

二、会计理论的层次2

（一）机制性理论（3） （二）解释性理论（4） （三）行为性理论5

（一）特别委员会（46）（二）会计程序委员会（47

（一）会计实体（76）（二）持续性（77

三、演绎推理与归纳推理7

（一）演绎推理（7）（二）归纳推理8

四、备选行为目的9

（一）投资价计论（10） （二）预测指示论（12） （三）事项论（13）（四）道德标准论（15） （五）通讯论（18） （六）社会学论（18） （七）宏观经济论（19） （八）实用主义论20

（九）其他非特定行为目的21

五、会计理论的检验22

第二章1959年以前会计理论的历史与发展23

一、会计理论的起源24

二、意大利记帐法的理论26

三、17至18世纪会计思想的发展27

四、19至20世纪早期会计思想的发展29

（一）技术变革的影响（30） （二）铁道发展的影响33

（三）政府规章的影响（35） （四）所得税的影响（36） （五）股份有限公司的影响37

五、1930年以前会计思想的发展40

六、1930年以前准则的发展——财务报表的展示42

七、20世纪20年代的会计实务44

八、美国公证会计师协会对会计原则的发展46

九、证券交易委员会48

十、美国会计学会对会计准则的发展49

第三章1959年以来会计理论的发展52

一、美国公证会计师协会对会计原则的发展53

（一）会计原则委员会（54） （二）会计研究分部（55） （三）会计原则委员会《说明》第4号56

二、财务会计准则委员会58

三、证券交易委员会59

四、成本会计准则委员会60

五、其他会计团体和机构对会计准则的发展61

（一）美国会计学会（61） （二）全国会计人员联合会62

（三）财务经理协会（63） （四）英格兰和威尔斯特许会计师协会（64） （五）加拿大特许会计师协会（65） （六）澳大利亚会计团体（66）（七）国际联合会67

六、会计理论研究的新领域69

一、会计理论的体系72

第四章概念、计量及会计理论的机制72

二、会计假设的性质73

三、环境性假设75

四、会计的目标78

（一）相关性（80）（二）信息与数据81

五、使用者的约束因素82

（一）重要性（82） （二）一贯性（84） （三）一致性与可比性（85）（四）及时性86

六、会计的计量86

七、计量的约束因素87

（一）不确定性（88）（二）客观性与可证实性（88）（三）货币单位的限制因素（90）（四）稳健主义91

一、净收益陈报的目的93

第五章财务陈报的收益概念93

二、机制性层次的收益概念94

（一）收益计量的经济业务法（95）（二）收益计量的作业法96

三、收益的解释性概念97

（一）资本与收益的比较（98）（二）收益的财富保持概念100

（三）将收益作为效率的计量105

四、收益的行为性概念106

（一）将收益作为一种预测方法（107）（二）其他行为性概念108

五、收益中应包括些什么109

（一）当期营业收益概念（109） （二）统括收益概念111

（三）经常收益和非经常收益（112）（四）前期调整事项113

（五）非常项目113

六、净收益属于谁114

（一）收益的增值概念（115）（二）企业净收益（115）（三）净收益属于投资者（116）（四）净收益属于股东（117）（五）净收益属于剩余权益持有人（117） （六）按净收益领受者分类的收益概念提要117

第六章收入与费用、利得与损失119

一、收入119

（一）收入的性质（119）（二）收入应包括些什么（121）（三）收入的计量（122）（四）收入陈报的时机124

二、费用131

（一）费用应包括些什么（132） （二）费用应如何计量134

（三）费用的陈报时机137

三、分摊概念145

四、利得与损失146

（一）利得（147）（二）损失149

一、物价变动的性质151

第七章财务陈报与物价变动151

（一）综合物价水准变动（152）（二）特定物价变动（153）（三）相对物价变动154

二、货币性与非货币性的分类155

（一）货币性项目的利得与损失（157） （二）非货币性项目的重报160

三、物价水准重报模式162

（一）综合物价水准的调整（162）（二）个别物价变动的重报（163）（三）相对物价变动165

四、对按物价水准重报的评价168

（一）按综合购买力重报（168）（二）按股东的购买力重报170

（三）按企业的投资购买力重报（170）（四）按个别重置购买力重报172

五、外币换算与物价变动174

第八章现金与资金流转176

一、现金流转信息的目的177

二、现金流转信息的展示181

三、资金流转的概念182

（一）短期货币性资产流量（182）（二）净货币性资产流量183

（三）资金的营运资本概念（185） （四）资金的全部财务资力概念（186）（五）全部重大财务活动论（187） （六）会计原则委员会《意见》第19号187

四、各种现金与资金流转概念的评价188

第九章资产及其计量191

一、资产的性质191

二、资产计价的目的193

（一）计价作为计量收益的方法（193）（二）向投资者展示财务状况（195） （三）债权人使用的计价（197） （四）管理当局使用的计价198

三、计价概念198

（一）交换产出价值（199）（二）交换投入价值（204）（三）标准成本（208）（四）兼收成本计算与直接成本计算（209）（五）成本或市价孰低的计价（211）（六）各种计量概念的评价213

第十章流动资产与流动负债216

一、资产与负债分类的目的216

（一）向债权人展示偿债能力（216）（二）企业经营的描述217

（三）按会计机制的分类（218） （四）按计价方法的分类219

（五）现金流量的预测219

二、营运资本220

（一）流动资产的定义（222）（二）流动负债的定义（224）（三）流动资产与流动负债分类的不足之处225

三、货币性流动资产227

（一）货币（227）（二）应收项目（227）（三）货币性投资229

四、非货币性流动资产231

（一）非货币性投资（232）（二）预付费用234

五、流动负债的计量235

（一）货币性流动负债的计量（236）（二）非货币性流动负债的计量237

第十一章存货241

一、存货的性质241

二、存货计量的目的242

三、存货数量的确定243

四、存货计价的基础244

（一）产出价值（245）（二）投入价值246

五、成本所应包括的内容253

六、存货成本与销售成本的组合254

（一）个别确认法（255）（二）平均成本法（256）（三）先进先出法（257） （四）后进先出法（258） （五）零售价盘存法（260）（六）毛利法（261） （七）价格变动时期几种成本计算方法的比较（262）（八）各种成本组合方法的比较264

一、厂场与设备的性质265

第十二章厂场与设备：购置的和租赁的265

二、计价的基础266

（一）投入价值（267）（二）历史投入价值（268） （三）现行投入价值269

三、成本的定义与内容271

（一）最初成本的内容（271）（二）资本支出与营业支出273

（三）自制设备274

四、厂场与设备的出租275

（一）销售性或信贷性租赁（276） （二）资本性租赁276

（三）经营性租赁277

第十三章折旧279

一、折旧的定义280

（一）服务潜力的降低（281） （二）资本的维护（281） （三）耗用服务的现行成本282

二、修理与重置283

（一）修理、维修与资产的使用年限（284） （二）修理与重置（284）（三）修理与效率285

三、对各种折旧方法的评价285

（一）盘存法（286）（二）重置法（287）（三）变动费用法288

（四）直线法（289）（五）递增费用法（290）（六）递减费用法（292）（七）折旧方法提要296

第十四章无形资产、非流动投资及递延费用299

一、无形资产的性质300

二、无形资产的计价301

三、无形资产的摊销303

（一）有限寿命无形资产（304）（二）无限寿命无形资产304

四、研究与开发成本305

五、商誉307

（一）对企业好感的价值（307） （二）超额利润的现值308

（三）商誉作为一个总的计价帐户308

六、商誉的入帐309

（一）购入商誉（310）（二）“负”商誉311

七、对未合并附属公司的投资312

八、递延借项312

第十五章负债及其计量314

一、负债的性质314

（一）负债是在什么情况下发生的（314）（二）公正义务与法定义务（315）（三）无条件抵销权（316）（四）负债的可计量性（316） （五）受款人是否必须已知或可以确知317

（六）负债的基本特征317

二、负债的计价与利息的计算318

（一）或有负债（318）（二）负债的现行价值319

三、长期负债319

（一）债务的提前偿还（320）（二）可调换债券321

四、递延贷项322

第十六章业主权益324

一、业主权益的性质324

（一）业主权说（325）（二）实体说（326）（三）剩余权益说（327）（四）企业说（327）（五）基金说（328）（六）指挥者说（329）（七）各种权益理论提要330

二、独资与合伙企业权益的分类330

三、公司股东权益的分类331

（一）按资金来源的分类（331） （二）法定资本的揭示332

（三）对于收益处理限制的揭示（333）（四）对清算分配限制的揭示333

四、合并财务报表335

（一）合并财务报表的目的和性质（335）（二）合并权益的分类336

第十七章股东权益的变动339

一、投入资本的增加339

（一）股本的认购（340）（二）债券与优先股的调换（340）（三）股票股利与股票分割（341）（四）认股权与认股权证343

二、投入资本的减少344

三、企业合并346

（一）购买法（347）（二）联营法348

四、每股收益349

（一）反映每股收益的目的（349）（二）股数的计算（349）（三）收益的计算350

第十八章财务报表上的揭示351

一、揭示的性质351

二、应揭示些什么353

（一）数量性数据的揭示（353）（二）非数量性信息354

三、编报后事项的揭示355

四、企业分部业务的揭示357

（一）揭示分部数据的必要性（358）（二）会计上的困难358

（三）反对分部揭示的理由360

五、揭示的方法360

（一）正式报表的格式和项目排列（360）（二）使用名词和详细展示（361）（三）放在括号内的信息（362） （四）脚注362

（五）补充报表与附表（365）（六）审计师的查帐证明书365

（七）总经理或董事会的信件（366）（八）揭示方法提要366

附录一会计机构及其公告文件368

附录二会计文献374