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第一章我国会计准则建设进程的回顾1

一、我国会计实务规范改革的历程1

（一）第一阶段：1979—1992年，局部借鉴国际惯例1

（二）第二阶段：1992—1997年，实施与经济体制改革相适应的会计制度3

（三）第三阶段：1997年以后，构建按经济业务统一规范的会计准则体系8

二、我国会计准则体系的构建9

（一）我国会计准则体系的框架设计9

（二）我国会计准则建设的实践历程13

（三）对我国会计准则体系的预期19

参考文献25

第二章强制性变迁：对会计准则制定与推行的制度主义经济学思考27

一、会计准则制定与推行的性质27

（一）对会计准则的界定27

（二）对会计准则制定与推行的分类29

（三）对会计准则变迁的“最佳定位”33

二、会计准则变迁的原因38

三、强制性会计准则变迁的直接承担者45

四、强制性会计准则变迁的过程54

五、强制性会计准则变迁失败的解释57

六、结语63

参考文献64

第三章存货准则65

一、对我国现行有关存货规定的评述65

（一）存货数量的确定方法65

（二）存货的计价66

二、存货准则的比较研究67

（一）框架不同67

（二）内容不同67

三、对实行成本与市价孰低法的保留意见73

参考文献76

第四章投资准则77

一、投资的定义77

二、投资入账价值确定的几个问题79

（一）短期投资入账价值的确定79

（二）长期债券投资入账价值的确定81

三、短期投资在资产负债表上的揭示问题82

四、长期债券投资之应付利息的会计核算问题85

五、长期股权投资的两个问题86

（一）成本法和权益法的选择问题86

（二）投资损益的确认90

六、长期投资的重估价94

七、其他意见95

参考文献96

第五章固定资产准则98

一、相关背景99

二、关于固定资产的定义99

三、关于固定资产的取得101

（一）原始成本的处延得以扩充101

（二）公允价值的确定102

四、关于固定资产的重估价105

（一）第16号国际会计准则有关重估价的变动105

（二）关于公允价值106

五、固定资产的折旧及其修正108

（一）关于折旧观108

（二）关于折旧的修正109

（三）对我国固定资产准则征求意见稿中几个问题的商榷110

参考文献111

第六章无形资产准则112

一、无形资产的确认114

（一）关于企业自创非专利技术及计算机软件的确认116

（二）关于外购土地使用权的确认120

（三）关于负商誉的确认122

二、无形资产的会计处理123

（一）无形资产的摊销应全面考虑相关因素，允许合理的变动126

（二）关于土地使用权的会计处理130

（三）关于无形资产重估政策规定132

（四）关于无形资产维护和提高费用会计处理的修订与补充134

三、关于无形资产的披露问题135

参考文献136

第七章研究与开发费用准则137

一、研究与开发费用的含义及其会计处理方法137

（一）企业研究与开发活动的有关定义138

（二）研究与开发活动的性质及其相应的会计处理原理和方法140

（三）两种会计处理方法的国别比较143

二、英国研究与开发会计准则的演变144

三、西方国家当前正在实行的研究与开发费用准则简介145

（一）国际会计准则委员会第9号国际会计准则145

（二）美国财务会计准则委员会第2号财务会计准则公告147

（三）英国会计准则委员会第13号标准会计实务公告148

四、我国的研究与开发费用准则及其展望149

参考文献150

第八章合并财务报表准则152

一、合并财务报表的历史沿革152

二、财务报表的合并理论155

（一）所有权理论（TheProprietaryTheory）的合并观155

（二）主体理论（TheEntityTheory）的合并观156

（三）母公司理论的合并观157

三、合并财务报表的国际惯例及其发展159

（一）合并范围159

（二）少数股东权益的列示与计价161

四、合并财务报表的方法及其发展166

（一）收买法（PurchaseMethod）166

（二）权益集合法（PoolingofInterestMethod）166

（三）下推会计（Push-downAccounting）168

参考文献169

第九章长期工程合同准则171

一、长期工程合同的定义及其分类171

（一）长期工程合同的定义171

（二）长期工程合同的分类174

二、合同组合与分立175

三、合同收入与合同成本177

（一）合同收入177

（二）合同成本178

四、合同收入与合同成本的确认方法179

五、预计损失的确认181

六、应披露的有关事项182

参考文献182

第十章租赁准则183

一、研究前提184

二、租赁的定义184

三、租赁的分类186

四、承租人会计的几个问题188

（一）租赁资产的资本化及其金额188

（二）融资费用的分摊191

（三）租赁资产的折旧期限192

（四）租期届满租赁资产所有权的处置192

（五）承租人的信息披露192

五、出租人会计的几个问题193

（一）从出租人角度对融资租赁的分类194

（二）直接融资租赁194

（三）销售型租赁的会计处理195

（四）杠杆租赁的会计处理196

（五）租赁初始直接费用198

（六）出售回租的会计处理198

（七）转租的会计处理200

（八）出租人的信息披露200

参考文献201

第十一章养老金会计准则203

一、关于养老金会计的理论问题203

（一）养老金的性质及其相应的会计处理原理203

（二）养老金会计处理的内容205

二、美国养老金计划会计准则的演变206

三、西方国家当前正在实行的养老金会计准则简介212

（一）美国财务会计准则委员会第87号财务会计准则公告212

（二）英国会计准则委员会第24号标准会计实务公告213

（三）国际会计准则委员会第19号国际会计准则215

四、我国养老金会计的发展和展望217

（一）中华人民共和国成立至“文化大革命”初期是我国企业养老金会计的建立和逐步发展时期217

（二）“文化大革命”时期是我国企业养老金会计的停滞倒退时期218

（三）1979年以后，是我国企业养老金会计的恢复和改革时期218

参考文献221

第十二章每股收益准则223

一、每股收益计算与披露的国际惯例223

（一）美国每股收益准则的具体内容224

（二）英国每股收益准则的具体内容230

（三）比较、评价与建议231

二、构建我国每股收益准则的设想237

（一）我国的现行规定及存在的问题237

（二）构建我国每股收益准则的设想239

参考文献240

第十三章报告财务业绩准则242

一、财务报告的两种收益观念243

（一）当期经营收益观念（TheCurrentOperatingConceptofIncome）243

（二）总括收益观念（TheAll-inclusiveConceptofIncome）243

（三）两种收益观念的选择244

二、报告财务业绩准则的具体内容245

（一）美国、英国和国际会计准则委员会所颁布的准则245

（二）报告财务业绩准则的具体内容246

（三）报告财务业绩的基本框架（代小结）250

三、构建我国报告财务业绩准则的设想251

参考文献252

第十四章会计准则建设的国际经验253

一、美国会计准则的建设经验与特点253

（一）美国企业会计准则的构成及其作用253

（二）美国企业公认会计原则的发展255

（三）美国企业公认会计原则的特点及经验267

二、英国公认会计原则的产生、发展及其启示270

（一）会计准则指导委员会（AccountingStandardsSteeringCommittee，简称ASSC）的建立271

（二）会计准则委员会（ASC）272

（三）目前英国会计准则制定机构体系274

（四）英国现行会计准则280

（五）启示：公认会计原则——一个动态发展、不断更新的概念281

三、国际会计准则建设的特点及其经验283

（一）国际会计准则建设的理论依据285

（二）国际会计准则委员会的组织机构288

（三）国际会计准则建设的适当程序291

（四）国际会计准则委员会的成就和规划292

（五）核心准则297

（六）反思与预期301

参考文献302

第十五章关于我国会计准则建设问题的问卷调查及分析305

一、问卷的设计及调查结果306

二、对问卷调查结果的分析评价307

（一）关于构建中的会计准则体系与现行会计制度的关系307

（二）关于我国具体会计准则的制定问题310

（三）我国会计准则的立足点315

（四）《企业会计准则》的修订或重构问题315

（五）关于具体会计准则的急需程度316

（六）关于现实需要而未列入的准则项目319

参考文献320

附录321