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目录1

序1

前言1

第一章商业会计基础1

一、商业会计的基本概念1

（一）商业会计的职能和任务1

（二）商业会计的对象和方法2

（三）商业会计的几项重要原则2

（四）商业会计核算的组织4

（五）商业会计核算的程序5

二、商业会计机构和人员6

（一）商业会计机构的设置和人员配备6

（二）商业会计人员的职责和权限7

（三）商业会计人员工作规则8

（四）商业会计人员调动的交接手续10

三、会计科目和帐户11

（一）会计科目11

（二）会计科目体系14

（三）会计帐户15

四、复式记帐16

（一）增减记帐法18

（二）借贷记账法21

（三）其他记帐法24

五、会计凭证25

（一）会计凭证的作用25

（二）会计凭证的种类25

（三）原始凭证27

（四）记帐凭证34

（五）会计凭证的装订与保管41

六、会计帐簿45

（一）会计帐簿的作用46

（二）会计帐簿的种类及结构46

（三）会计帐簿的启用与交接52

（四）会计帐簿的登记使用53

七、财产清查61

（一）财产盘点的意义62

（三）财产清查的方法63

（二）财产帐实不符的原因63

（四）债权债务的清查66

（五）财产清查结果的处理66

八、会计档案68

第二章结算业务的核算71

一、现金结算的核算71

（一）现金管理的一般规定71

（二）现金收付的记载和核对72

（四）外地使用现金的处理74

（三）业务周转金的清算74

二、转帐结算的核算75

（一）转帐结算原则和纪律75

（二）银行结算帐户的开立和使用76

（三）银行存款日记帐的记载和核对77

（四）支票结算80

（五）票汇结算83

（六）商业汇票承兑结算85

（七）银行本票结算88

（八）汇兑结算89

（九）托收承付结算90

（十）委托银行收款结算92

（十一）银行收取结算有关费用标准94

三、应收（预付）和应付（预收）款项的核算94

（一）应收（预付）和应付（预收）货款94

（二）其他应收、应付款94

（三）应收（预付）和应付（预收）款项明细分类核算96

（四）应收（预付）和应付（预收）款项的清理96

一、数量进价金额核算制98

（一）数量进价金额核算制的内容98

第三章批发商品流转的核算98

（二）实行数量进价金额核算制的要求99

二、批发商品购进的核算99

（一）批发商品购进的组织形式和原则99

（二）批发商品购进凭证的传递程序100

（三）批发商品购进的入帐时间和入帐价格102

（四）本地购进商品103

（五）外地采购商品103

（六）在途商品的明细分类核算106

（七）购进商品发生长余和短缺111

（八）购进商品的拒收和退出114

（九）购进商品的退价和补价117

（十）商品购进折让和扩大回扣119

三、批发商品销售的核算120

（一）批发商品销售的组织形式和原则120

（二）批发商品销售凭证的传递程序121

（三）批发商品销售的入帐时间和入帐价格121

（四）本地高品销售123

（五）外地商品销售124

（七）商品销售的货款拒付和销货退回127

（六）委托银行收款的明细分类核算127

（八）商品销售的退价或补价130

（九）商品销售折让或扩大回扣131

（十）代收营业税的销售131

（十一）其他几种销售方式的核算133

四、批发商品储存的核算148

（一）库存商品明细帐的设置148

（二）特种储备商品153

（三）国家统一调整价格商品154

（四）有问题库存商品155

（五）提前移库下放商品156

（六）企业内部商品移库和调拨157

（七）库存商品的清查盘点159

五、委托和自营加工商品165

（一）商品的一般加工和改制165

（二）商品的简单加工、整修和装配167

六、批发商品销售成本的计算和结转169

（一）商品销售成本的计算169

（二）商品销售成本的结转178

（一）售价金额核算，实物负责制的内容181

第四章零售商品流转的核算181

一、售价金额核算，实物负责制181

（二）售价金额核算，实物负责制应注意的问题182

二、零售商品购进的核算183

（一）商品购进凭证的传递程序183

（二）本地购进商品185

（三）外地购进商品186

（四）营业柜组自行采购商品190

（五）商品购进发生溢余和短缺191

（六）商品购进的退、补价款194

（七）商品购进的拒收和退出196

（八）商品购进的回扣197

（九）购进商品包装物的减重和超重198

三、零售商品销售的核算200

（一）商品销售凭证的传递程序200

（二）商品销售和明细分类的核算200

（三）零售门市部的商品销售201

（四）企业自用商品202

（五）销售款发生长余或短缺204

（六）销货退回和退补货款206

四、零售商品其他销售方式208

（一）分期收款的商品销售208

（二）预收货款的商品销售209

（三）预售购货卡（券）的商品销售210

（四）委托代销211

（五）受托代销212

（六）连带馈赠商品215

（七）定期还本的商品销售215

（八）零售企业兼营批发业务217

五、零售商品调价和削价的核算219

（一）国家统一调价商品219

（二）一般性价格调整221

（三）残损变质商品削价223

六、零售库存商品的核算224

（一）企业内部商品调拨224

（二）零售库存商品盘点227

七、零售商品的加工、组装和修理的核算231

（一）零售商品的加工231

（二）零售商品的组装、整修234

八、零售商品进销差价的核算和结转235

（一）已销商品进销差价的计算和结转235

（二）年终进销差价的核实调整237

九、零售企业附营业务的核算239

（一）以卖带修242

（二）以卖带租和以卖带收244

（三）附设裁剪、缝纫加工部（组）246

（四）兼营舞厅、游艺厅248

（一）收购业务的一般程序249

第五章 食品企业经营的核算249

一收购的核算249

（二）自营收购252

（三）委托代购257

（四）预购258

（五）收购税金259

（六）价外补贴260

（一）送货制调入261

（二）接货制调入261

二、商品调入的核算261

三、商品销售的核算263

（一）商品调拨销售263

（二）商品批发销售267

（三）商品零售销售270

（四）代理宰销272

四、商品调拨中其它业务的核算273

（一）商品调拨退补价款273

（二）商品调拨溢缺274

（一）加工生产的成本项目276

五、肉食品加工生产的核算276

（二）屠宰加工277

（三）肉类复制279

六、商品储存的核算282

（一）储存溢耗283

（二）活畜禽的死亡、急宰和短缺284

（三）商品销售成本的计算285

（四）商品分类核算286

七、食品工业生产的核算288

（一）产品成本计算的一般方法289

（二）肉类产品成本的计算290

（三）肉类出口产品295

（四）制冷生产成本的计算302

（五）生化制药成本303

八、种畜、禽场的核算309

（一）成本计算对象和成本核算项目309

（二）繁殖用畜、禽310

（三）育肥畜禽的成本计算318

（四）生产畜禽的成本计算319

（五）副产品的成本计算321

第六章蔬莱及鲜活商品流转的核算322

一、蔬菜及鲜活商品批发业务的核算322

（一）商品的收购322

（二）商品的清选整理333

（三）商品的调拨和销售336

（四）商品储存339

（五）蔬菜的价格补贴343

（一）进价金额核算的内容和方法344

二、蔬菜及鲜活商品零售业务的核算344

（二）商品购进345

（三）商品销售348

（四）商品盘点和结转商品销售成本350

第七章包装物低值易耗品物料用品的核算353

一、包装物的核算353

（一）包装物的购进354

（二）加工自制包装物357

（三）租入或借入包装物358

（四）出租、出借包装物359

（五）包装物的摊销360

（六）包装物的修理和报废清理364

（七）包装物的出售365

（八）包装物的明细分类核算366

二、低值易耗品的核算367

（一）低值易耗品的标准和计价367

（二）低值易耗品的购进368

（三）加工自制低值易耗品369

（四）低值易耗品摊销370

（五）低值易耗品调入与调出372

（六）低值易耗品修理和报废清理373

（七）低值易耗品的盘存和明细分类核算374

三、物料用品的核算376

（一）物料用品的购进376

（二）物料用品的领用377

（三）物料用品盘点及出售378

（四）物料用品明细分类核算380

第八章固定资产的核算382

一、固定资产的分类和计价382

（一）固定资产的分类382

（二）固定资产的计价384

二、固定资产购建385

（一）基建拨款、专用拨款购建固定资产386

（二）基建借款、专用借款购建固定资产391

（三）更新改造基金、企业留利基金购建、改建、扩建固定资产399

（四）临时周转借款、集资购建固定资产405

三、有偿调拨固定资产411

（一）有偿调入固定资产411

（二）有偿调出固定资产412

（一）无偿调入固定资产413

四、无偿调拨固定资产413

（二）无偿调出固定资产414

五、出租、租入固定资产414

（一）出租固定资产415

（二）租入固定资产416

六、固定资产折旧417

（一）固定资产折旧的范围417

（二）固定资产折旧的计算方法418

（三）计提固定资产折旧422

七、固定资产修理、报废清理423

（四）出租固定资产的折旧423

（一）固定资产修理424

（二）固定资产盘盈、盘亏425

（三）固定资产报废清理426

（四）出售固定资产430

八、固定资产明细分类的核算430

第九章资金和基金的核算435

一、流动资金的核算435

（一）国家流动资金435

（三）其他流动资金438

（二）企业流动资金438

二、固定资金的核算441

（一）国家固定资金441

（二）企业固定资金442

三、专用基金的核算443

（一）更新改造基金444

（二）修理基金446

（三）福利基金450

（四）企业留利基金453

（五）统筹退休基金457

（六）工资基金460

（七）商品削价准备金465

（八）市场调节基金467

（九）购买、兑换有价证券470

（十）接受专用基金投资471

（一）申请银行借款的一般程序472

（二）银行借款的主要种类472

四、银行借款的核算472

（三）专用借款474

（四）临时周转借款474

（五）银行借款利息的计算和支付475

第十章联营投资的核算477

一、接受投资的核算477

（一）接受和退出流动资金投资478

（二）接受和退出固定资金投资478

（三）接受和退出专用基金投资483

（一）投出和收回流动资金投资484

二、对外投资的核算484

（二）投出和收回固定资金投资485

（三）投出和收回专用基金投资487

三、联合经营企业财务成果分配的核算487

（一）联合经营企业利润的分配原则488

（二）分入利润和分出利润488

四、改、转、租企业转出的核算489

（一）改转租企业的转出489

（二）改转租企业的上缴款项490

（一）商品流通费的核算范围493

第十一章商品流通费的核算493

一、商品流通费的核算范围和种类493

（二）商品流通费的种类494

二、商品流通费核算任务和管理方法495

（一）商品流通费核算任务495

（二）商品流通费的管理方法495

三、商品流通费核算的项目和归属界线497

（一）商品流通费核算项目和内容497

（二）商品流通费核算的归属界线500

（二）商品流通费的支付形式502

四、商品流通费核算的一般原则和支付形式502

（一）商品流通费核算的一般原则502

五、商品流通费明细核算和分商品大类核算506

（一）商品流通费的明细分类核算506

（二）商品流通费按商品大类核算507

第十二章税金的核算509

一、税金的分类509

二、利前税510

（一）营业税510

（二）产品税511

（三）增值税513

（四）城市维护建设税515

（五）房产税516

（六）车船使用税518

（七）城镇土地使用税519

（八）印花税523

（九）教育费附加524

（十）屠宰税525

（十一）牲畜交易税525

三、利后税526

（一）所得税526

（二）原材料成本530

（二）国营企业调节税532

（一）产品销售价格的计算533

（一）国营企业奖金税534

四、以专用基金交纳的税金534

（二）国营企业工资调节税536

（三）建筑税537

（四）能源交通重点建设基金539

（五）预算调节基金540

（六）其他541

（七）代收、代证税542

第十三章商业企业利润的核算543

一、利润的核算543

（一）利润净额的组成内容543

（二）利润的核算方法545

二、利润分配的核算547

（一）税前扣减利润547

（二）所得税和调节税的计算和交纳550

（四）企业留利的提留550

（三）应交承包费或利润550

（一）亏损弥补551

三、亏损弥补和补贴收入的核算551

（二）补贴收入553

四、统负盈亏的核算554

（一）所属盈利企业上交和核留利润554

（二）所属亏损企业亏损弥补租减亏分成555

（三）汇总缴库单位的核算555

五、年度利润清算的核算556

（一）清算应交所得税、调节税、承包费和企业留利557

（二）清算的各项目年终结转562

六、利润结转和调整的核算562

（一）利润结转562

（二）上年利润调整563

第十四章饮食企业经营的核算566

一、原材料的核算566

（一）原材料的分类与管理566

（二）原材料购进567

（三）原材料发出572

（四）原材料调拨与调剂574

（五）原材料委托加工575

（六）原材料储存与盘点575

（七）原材料盘盈盘亏577

二、饮食业产品成本的核算578

（一）单位产品成本579

三、饮食业产品销售的核算583

（二）自制饮食品餐厅散座销售584

（三）预订酒席和承办宴会586

（四）来料加工587

（五）平价粮与议价粮的结算和调整588

四、饮食业的附营业务核算590

（一）附设小卖部590

（一）附设租赁业务592

五、饮食业的费用核算593

（三）附设舞厅593

（一）饮食业的费用项目594

（二）饮食业主要费用项目的核算594

第十五章服务企业经营的核算597

一、旅店业经营的核算597

（一）旅店业的营业收入598

（二）旅店的附营业务604

二、浴池业经营的核算609

（一）浴池业的营业收入609

（二）浴池业的附营业务612

（一）理发业的营业收入614

三、理发业经营的核算614

（二）化妆用品的购进和消耗616

四、照像业经营的核算617

（一）照像业的营业收入617

（二）原材料的购领和成本619

（三）照像业的附营业务621

五、洗染业经营的核算624

（一）洗染业的营业收入624

（二）原材料耗用和服务成本626

六、服务业的费用628

第十六章商业储运业的核算629

一、仓储业务的核算629

（二）代储商品出库633

（三）代储商品储存635

（四）代储商品仓租标准的计算644

（五）仓储收入646

（一）自营运输业务652

（二）企业附属运输车队的核算655

（三）单车核算658

（四）代办运输业务661

三、储运业务支出的核算667

（一）领用原材料和燃料667

（二）储运业务费用支出669

（三）保险和损失的赔偿673

一、原材料的核算678

第十七章商办工业的核算678

（一）原材料的分类678

（二）原材料实际价格680

（三）外购原材料680

（四）原材料购进发生长余和短缺682

（五）原材料的领用686

（六）原材料成本的计算690

（七）原材料的盘盈盘亏691

（八）原材料的明细分类核算691

二、工资的核算693

（一）工资的计算和汇总693

（二）发放工资694

三、成本核算对象和成本项目696

（一）成本核算对象696

（二）成本项目的确定698

四、生产费用的汇集和分配699

（一）生产费用的汇集699

（二）生产费用的分配703

五、在产品成本的计算712

（一）约当产量法712

（二）只计算原材料成本法714

（三）定额比例法714

六、完工产品成本的计算715

（一）简单法715

（二）分批法719

（三）分步法722

（四）分类法725

七、产成品的核算731

（六）联产品成本的确定731

（一）产成品的入库和发出731

（五）联产品成本的计算731

（二）产成品的盘盈盘亏732

（三）产成品的明细分类核算734

（一）同城和异地产品销售737

八、产品销售和产品销售成本的核算737

（二）企业自用产品的处理737

（四）产品销售收入的明细分类核算738

（三）销售产品退回738

（五）产品销售成本的计算方法738

（七）销售费用739

（六）产品销售成本的结转739

（八）销售现金740

九、营业外收、支的核算741

（一）营业外收支的明细分类核算741

（二）营业外收、支的结转742

十、厂办商业的核算742

（一）厂办商店743

（二）工厂附设小卖部743

第十八章会计报表745

一、会计报表种类、结构及编制前的准备工作745

（一）会计报表的种类745

（二）会计报表编制前的准备747

二、各种会计报表的基本内容和编制方法749

（一）资金表749

（二）商业企业利润表753

（三）会计主要指标电讯月报760

（四）利润分配表769

（五）应上交及应弥补款项情况表771

（六）工业、农牧企业利润表776

（七）饮食服务企业利润表778

（八）储运企业利润表779

（九）其他企业利润表779

（十）会计主要指标分列汇总表781

（十一）民贸企业会计主要指标分列汇总表782

（十二）改转租企业会计主要指标分列汇总表782

（十三）专用基金表784

（十四）国家资金表786

（十五）固定资产表786

（十六）各类企业基本数字表788

（十七）工资基金表790

（一）汇总会计报表的审核工作792

三、会计报表汇总审核和报表的编制说明792

（二）会计报表的编制说明792

（三）会计报表报送份数793

（二）会计报表报送形式793

（四）会计报表报送日期793

五、机构、体制变化会计报表的处理793

（一）会计报表报送程序793

四、会计报表的报送793

（二）年中办理接交794

（一）年初办理接交794

（三）撤销单位报表的处理794

（一）会计分析的作用795

一、会计分析的作用和要求795

（二）会计分析的要求795

第十九章会计分析795

二、会计分析的种类和方法796

（一）会计分析的种类796

（二）会计分析的方法797

三、流动资金分析801

（一）流动资金结构变动的分析802

（二）流动资金增减速度的分析803

（三）流动资金使用效果考核指标及其计算方法805

（三）商业责任会计与传统的商业会计的区别806

（四）流动资金占用率的分析808

（五）流动资金节约额（或浪费额）的分析809

（六）流动资金利润率的分析809

（七）流动资金利税率的分析811

（八）商业资金的分析811

（九）结算资金的分析817

三、商品流通费的分析817

（一）费用总额计划执行情况的分析819

（二）费用率的分析819

（三）销售额、费用额、费用率变动关系的分析821

（四）费用分类分析823

（五）费用重点项目的分析824

（六）费用节约额（或浪费额）的分析824

四、财务成果的分析825

（一）利润分析的资料和使用指标的计算方法826

（二）利润计划执行情况的分析827

（三）毛利额的分析830

（四）费用变动影响经营利润的分析832

（五）销售税金影响经营利润的分析832

（六）非商品经营损益影响利润总额的分析833

五、会计主要指标执行情况检查表834

（一）共同使用的表式834

（七）利润形成因素汇总表的分析834

（二）汇总单位使用的表式837

一、商业企业内部银行的组织形式840

资料一商业企业内部银行840

（一）机构设置和业务管理范围840

附列 会计管理资料840

（二）内部银行的帐户开设841

二、内部银行的会计科目、凭证、帐簿842

（一）会计科目842

（三）内部银行的职责842

（二）会计凭证844

三、企业内部银行核算方法850

（一）企业内部交接850

（三）会计帐簿850

（二）借款和还款851

（三）存款和支款852

（四）对外托收承付和委托收款856

（五）接收托收无承付款项856

（六）费用的分摊857

（七）上缴利润和税金858

（八）利息结算859

（一）内部银行的帐务核对862

四、会计报表862

（二）会计报表862

（三）资金动态分析863

资料二商业责任会计864

一、责任会计的一般概念864

（一）什么是责任会计864

（二）商业责任会计与承包经营责任制865

（四）商业责任会计应遵循的原则867

二、责任会计的内容和主要作法869

（一）确定责任单位869

（二）划分责任单位的责任范围870

（三）制订责任单位的责任目标871

（四）建立责任会计的核算组织872

（五）责任会计的控制原则、方法和内容879

（九）其他收、支的结转881

（六）责任单位的业绩报告881

（七）责任单位的业绩考核和奖惩882

三、推行责任会计几个应注意的问题883

一、保本保利期预测888

资料三商品保本保利期分析888

（一）商品保本保利期的费用分类888

（二）商品保本保利期预测方法889

（三）预测过程中应注意的问题892

二、ABC管理法895

（一）ABC管理法的分类原财和特点898

（二）ABC管理法在保本保利期预测中的应用899

三、进货质量跟踪管理904

（一）批发企业在有关帐单上的记载反映906

四、商品保本保利期在有关帐单上的记载和反映906

（二）大中型零售企业的记载反映913

（三）关于超保本保利期显示标志915

五、商品保本保利期的信息反馈917

（一）商品库龄反馈法917

（二）超保本期商品损失反馈法918

（三）临近保本期商品催调单反馈法919

（四）库存商品周转期反馈法919

六、利用计算机开展保本保利期预测920

（一）在商品保本保利期分析中使用微型计算机要点921

（二）应用微型计算机开展保本保利期分析注意的需要问题923

一、电子计算机的一般知识925

资料四会计电算化925

（一）电子计算机概述925

（一）代储商品入库929

（二）什么是微型电子计算机932

二、微型电子计算机在会计工作上的应用936

（一）会计电算化的主要优越性936

（二）微型电子计算机在会计上应用的主要功能938

（三）微型电子计算机用于处理会计事务的主要模式940

三、怎样在会计事务处理中使用微型电子计算机942

（一）使用前的思想准备和人才准备942

（二）选择通用机型和合理配置944

（三）统一规划和确定使用的重点945

（四）注意处理好三个方面的关系945

四、会计人员怎样学会操作微型电子计算机947

（一）破除迷信勇于攀登947

（二）急用先学掌握重点948

（三）贵在实践由低到高948

（四）紧跟形势不断前进949

二、运输业务的核算952