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目录3

第一篇 国际会计及其协调化3

第一题国际会计的形成与发展3

一、会计的国际化3

二、会计职业界的国际化9

三、国际会计的研究领域16

四、国际会计的定义17

第二题国际比较会计21

一、重大会计惯例的国际差异21

二、衍生金融工具会计对传统会计概念的31

巨大冲击31

三、财务报表的国际差异38

四、会计模式的比较研究50

一、美国会计模式58

第三题主要会计模式58

二、英国会计模式64

三、法国会计模式69

四、德国会计模式77

五、日本、荷兰、瑞典的会计实务体系80

第四题国际会计协调化92

一、国际会计协调化的含义92

二、联合国：会计与报告国际准则政府间专家93

工作组的协调化活动93

三、欧洲经济共同体（现欧洲联盟）：推动会计96

协调化最具成效的政府间组织96

四、其他政府间国际组织的协调化活动106

五、国际会计师联合会：会计职业界的全球性108

组织108

六、会计职业界的地域性国际组织112

七、有助于国际会计协调化的其他国际组织114

第五题国际会计准则委员会与国际会计准则116

一、国际会计准则委员会的创建及其基本目标116

二、国际会计准则委员会的组织结构和国际会117

计准则的制定117

三、国际会计准则的执行与实施120

四、关于《编制和提供财务报表的框架》123

五、现已发布的国际会计准则129

六、证券委员会国际组织“核心准则”计划完131

成情况131

第二篇合并财务报表139

第六题企业合并、合营的方式及其会计程序139

一、企业合并的三种方式139

二、不同合并方式下的会计程序141

三、长期股权投资的会计处理方法142

四、企业合营及其会计处理方法146

第七题控股合并的收买法150

一、收买法下控股合并的会计处理151

二、合并财务报表编制程序的概念依据153

三、在收买法下按业主权观编制股权154

取得日的合并资产负债表154

四、在收买法下按主体观编制股权取得日的合157

并资产负债表157

五、有关问题的说明160

第八题控股合并的权益入股法162

一、权益八股法下控股合并的会计处理162

二、权益入股法下股权取得日合并财务报表的163

编制程序163

三、对采用权益入股法的限制166

一、组建合营企业（共同控制实体）的会计记171

录171

第九题对合营企业的比例合并法171

二、合营企业（共同控制实体）财务报表的173

合并程序——比例合并法173

第十题年度合并财务报表的编制——收买法177

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处178

理178

二、按业主权观编制合并财务报表180

三、按主体观编制合并财务报表188

四、按业主权观与主体观编制合并财务报表的194

程序对比194

第十一题 年度合并财务报表的编制——权益入股196

法196

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处196

理196

二、按业主权观编制合并财务报表197

三、按主体观编制合并财务报表200

第十二题合营企业财务报表的合并202

一、合营者与合营企业间交易的会计处理202

二、对合营企业股权投资收益的会计处理203

三、采用比例合并法合并合营企业财务报表的206

程序206

第十三题公司间交易及其抵消212

一、抵消公司间销货及公司间利润213

二、抵消公司间让售固定资产或无形资产的损益218

三、抵消公司间债券交易223

四、编制合并财务报表的综合例题230

第十四题编制合并财务报表的变异程序233

一、母公司按成本法进行对子公司股权投资的233

日常会计处理233

二、会计记录中不反映公司间交易对“对子公司投资收益”和“对子公司股权投资”的影响238

三、按变异权益法编制合并财务报表243

第十五题关于编制合并财务报表的诸问题249

一、提供集团合并财务报表的国际惯例249

二、合并与不合并的原则250

三、多层与交叉控股252

四、合并财务报表信息的适当分解255

五、值得探讨的诸多问题257

第三篇外币交易会计263

第十六题外币交易与汇率263

一、功能货币、外币与外币交易263

二、外币交易引起的会计问题——折算与兑换264

三、外汇市场与汇率265

四、折算汇率选择中涉及的两个问题266

第十七题外币交易会计的基本程序269

一、单一交易观点269

二、两项交易观点272

第十八题应否确认未实现汇兑损益的论争277

一、当期确认法与递延法277

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否281

递延摊销281

三、关于是否递延的国际惯例284

第十九题 我国外币交易会计处理方法走过的弯路287

一、新、旧《会计制度》对外币交易会计处理289

的对比289

二、两种会计处理方法基本程序的概述292

三、对旧《会计制度》中的会计处理方法的评293

论293

四、关于外汇调剂交易的会计处理问题294

第二十题期汇交易296

一、远期汇率与即期汇率297

币套换合约299

二、期汇合约和外汇期货、外汇期权合约、货299

三、有关衍生金融工具的确认和计量标准301

在期汇交易会计中的运用301

第二十一题运用期汇合约对外币交易套期保值的302

会计处理302

一、出口商对外币交易套期保值的会计处理303

二、进口商对外币交易套期保值的会计处理308

三、怎样理解升水或贴水损益311

四、按期汇合约公允价值变动确定损益的会计315

处理程序315

第二十二题运用期汇合约对外币约定套期保值的318

会计处理318

一、出口商对外币约定套期保值的会计处理318

二、进口商对外币约定套期保值的会计处理321

理程序324

三、按期汇合约公允价值变动确定损益的会计处324

第二十三题运用期汇合约对投资净额套期保值的会计327

处理327

一、为外币投资的净资产额套期保值327

二、为外币投资的净负债额套期保值330

三、对外币投资净额套期保值的实际效应332

第二十四题运用外汇期权合约套期保值的会计处335

理335

一、期权合约335

二、看跌期权合约的会计处理程序337

三、看涨期权合约的会计处理程序339

四、不履行期权合约的会计处理程序341

第二十五题运用货币调换合约套期保值的会计处343

理343

一、货币调换合约会计处理的要领343

二、货币调换合约的会计处理程序345

第二十六题 运用外汇期货投机套利的会计处理348

一、外汇期货交易会计处理的要领348

二、外汇期货交易的会计处理程序350

第四篇外币报表折算359

第二十七题外币报表折算方法的历史演变359

一、区分流动与非流动项目法被区分货币性与360

非货币性项目法所取代360

二、从会计计量理论推导出外币折算全面原则363

的时态法363

三、揭示汇率变动对投资净值影响的现行汇率366

法366

第二十八题区分流动与非流动项目法369

一、区分流动与非流动项目法的折算程序369

二、区分流动与非流动项目法的例解370

三、递延折算收益会掩盖汇率变动真相374

第二十九题区分货币性与非货币性项目法376

一、区分货币性与非货币性项目法的折算程序376

二、区分货币性与非货币性项目法的例解377

第三十题时态法382

一、时态法的折算程序382

二、时态法的例解383

三、折算损益的验证程序386

第三十一题现行汇率法388

一、现行汇率法的折算程序388

二、现行汇率法的例解389

三、累计折算调整额的验证程序391

第三十二题 四种折算方法的对比和综述393

一、多种汇率法与单一汇率法393

二、在不同折算方法下折算结果的对比394

三、现行汇率法与时态法的对立395

四、实际采用的折算方法往往是上述四种方法的396

交叉与变形396

第三十三题时态法和现行汇率法剖析398

一、美国第52号财务会计准则及运用的“功能398

货币”概念398

二、第21号国际会计准则及国外主体的分类402

三、外币报表折算程序图404

第三十四题诸多尚难解决的问题406

一、兼用时态法和现行汇率法与编制合并财务406

报表要求之间的矛盾406

二、在高通货膨胀环境中经营的国外子公司408

报表折算中的难题408

三、国际通货膨胀影响的消除409

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施412

五、以现行成本计量模式取代历史成本计量模式413

第五篇物价变动会计419

第三十五题物价变动会计的基本模式419

一、历史成本／不变购买力会计模式420

二、现行成本／名义购买力会计模式422

三、现行成本／不变购买力会计模式426

四、小结427

第三十六题重编不变购买力财务报表的程序431

一、把资产负债表项目余额调整为年末币值433

二、把收益表及留存收益表项目余额调整为年末434

币值434

三、计算在货币性项目净额上的购买力损益435

四、重编不变购买力财务报表436

五、对不变购买力会计模式的评价438

第三十七题重编现行成本财务报表的程序………………（440 ）一、把资产负债表项目余额调整为现行成本441

三、资产持有收益和现行成本增减额的计算442

二、把收益及留存收益表项目余额调整为现行442

成本442

四、重编以现行成本为基础的财务报表444

五、对现行成本会计模式的评价446

第三十八题按现行成本／不变购买力会计模式对448

物价变动影响的部分重新表述448

一、按现行成本／不变购买力会计模式对物价变449

动影响进行部分重新表述的要求449

二、按现行成本／不变购买力会计模式对物价变450

动影响进行部分重新表述的程序450

第三十九题物价变动会计的实际运用模式458

一、英国公认会计准则制定的现行成本会计模458

式458

二、巴西高通货膨胀环境下的不变购买力会计464

模式464

篇末结束语468

第六篇国际税务473

第四十题国际税务概述473

一、国际税务的基本原则473

二、国际税务的基本概念474

三、各国税制比较475

第四十一题国际双重课税的避免484

一、避免国际双重课税的基本方法484

二、国际税务协定487

三、国际避税与反避税489

四、国际税务计划493

第四十二题国际转让价格497

一、制订国际转让价格的制约因素498

二、制订国际转让价格的基本方法概述502

主要参考文献506