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第一章企业合并的会计处理1

第一节 企业合并、合营的方式以及导致的会计处理问题1

一、企业合并的三种方式1

二、不同合并方式下的会计处理问题3

三、长期股权投资的会计处理方法4

四、企业合营及其会计处理问题8

第二节控股合并的收买法1

一、控股合并的收买法与权益入股法11

二、收买法下控股合并的会计处理12

三、股权取得日的合并财务报表15

第三节控股合并的权益入股法23

一、权益入股法下控股合并的会计处理23

二、股权取得日的合并财务报表24

三、关于采用权益入股法的限制条件27

第四节对合营企业的比例合并法31

一、组建合营企业（共同控制实体）的会计记录31

二、合营公司（共同控制实体）报表的合并程序——比例合并法33

第二章合并财务报表的编制37

第一节 收买法下编制合并财务报表的正规程序37

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理38

二、按业主权观编制合并财务报表40

三、按主体观编制合并财务报表48

四、按业主权观与主体观编制合并财务报表的程序对比54

第二节权益入股法下编制合并财务报表的正规程序56

一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理56

二、按业主权观编制合并财务报表57

三、按主体观编制合并财务报表61

第三节合营企业财务报表的合并62

一、合营者与合营企业间交易的会计处理62

二、对合营企业股权投资收益的会计处理63

三、采用比例合并法合并合营企业财务报表的程序66

第四节公司间交易及其抵消71

一、抵消公司间销货及公司间利润72

二、抵消公司间让售固定资产或无形资产的损益79

三、抵消公司间债券交易88

第五节收买法下编制合并财务报表的变异程序97

一、母公司按成本法进行对子公司股权投资的日常会计处理97

二、在会计记录中不反映公司间交易对“对子公司投资收益”和“对子公司长期投资”的影响102

三、按变异权益法编制合并财务报表107

第六节关于编制合并财务报表的诸问题115

一、提供集团合并财务报表的国际惯例115

二、合并与不合并的原则116

三、多层与交叉控股118

四、合并财务报表信息的适当分解121

五、值得探讨的诸多问题123

第三章外币交易的会计处理126

第一节 会计计量与外币折算126

一、单一的货币计量单位应该是功能货币126

二、折算汇率的选择问题128

第二节外币购销交易会计处理的两种观点132

一、外汇与外币交易132

二、外币购销交易会计处理的两种观点133

三、按单一交易观处理外币购销交易的程序135

四、按两项交易观处理外币购销交易的程序139

第三节对应否确认未实现汇兑损益的论争142

一、当期确认法与递延法的论争142

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销146

三、关于是否递延的国际惯例150

第四节我国外币交易会计处理方法走过的弯路151

一、新、旧《会计制度》对外币交易会计处理的对比153

二、两种会计处理方法基本程序的概述157

三、对旧《会计制度》中的会计处理方法的批评157

四、关于外汇调剂交易的会计处理问题159

第四章期汇交易的会计处理162

第一节 远期汇率与期汇交易162

一、远期汇率与即期汇率162

二、期汇合约与外汇期货、外汇期权及货币调换165

第二节关于衍生金融工具的会计处理167

一、衍生金融工具的会计确认问题169

二、衍生金融工具的会计计量问题170

三、衍生金融工具的披露和列报问题172

第三节用以对外币交易套期保值的期汇合约的会计处理174

一、出口商对外币交易套期保值的会计处理175

二、进口商对外币交易套期保值的会计处理179

三、怎样理解升水或贴水损益182

四、按期汇合约公允价值变动确定损益额的会计处理程序186

第四节用以对外币约定套期保值的期汇合约的会计处理188

一、出口商对外币约定套期保值的会计处理189

二、进口商对外币约定会期保值的会计处理192

三、按期汇合约公允价值变动确定损益额的会计处理程序194

第五节用以对投资净额套期保值的期汇合约的会计处理196

一、为外币投资的净资产权套期保值197

二、为外币投资的净负债额套期保值199

三、对外币投资净额套期保值的实际效应202

第六节用以套期保值的外汇期权合约的会计处理204

一、期权合约204

二、看跌期权合约的会计处理程序206

三、看涨期权合约的会计处理程序208

四、不履行期权合约的会计处理程序210

第七节用以套期保值的货币调换合约的会计处理211

一、货币调换合约会计处理的要领212

二、货币调换合约的会计处理程序213

第八节用以投机套利的外汇期货的会计处理216

一、外汇期货交易会计处理的要领216

二、外汇期货交易的会计处理程序217

第五章外币报表的折算223

第一节 外币报表折算方法的历史演变224

一、从区分流动与非流动项目法到区分货币性与非货币性项目法224

二、从会计计量理论推导出外币折算全面原则的时态法227

三、揭示汇率变动对投资净值影响的现时汇率法230

第二节区分流动与非流动项目法232

一、区分流动与非流动项目法的折算程序232

二、按区分流动与非流动项目法折算外币报表的简例233

第三节区分货币性与非货币性项目法238

一、区分货币性与非货币性项目法的折算程序238

二、按区分货币性与非货币性项目法折算外币报表的简例239

第四节时态法243

一、时态法的折算程序243

二、按时态法折算外币报表的简例244

三、折算损益的验证程序247

第五节现时汇率法249

一、现时汇率法的折算程序249

二、按现时汇率法折算外币报表的简例250

三、累计折算调整额的验证程序253

第六节四种折算方法的剖析254

一、不同折算方法下选用的汇率与折算结果的对比255

二、国外子公司的经营性质与折算方法的选择256

三、对时态法和现时汇率法的剖析262

四、国外子公司外币报表的折算程序图264

五、实际采用的折算方法往往是四种折算方法的交叉265

第七节折算方法怎样适应编制合并报表的要求267

一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题268

二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题270

三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除”272

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施274

五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式276

第六章物价变动与财务报告278

第一节 会计计量与物价变动279

一、关于改变计量尺度的构想279

二、关于改变计量基础的构想280

三、值得说明的几个问题282

第二节历史成本/不变币值计量的基本模式284

一、历史成本/不变币值模式的基本构想285

二、重编不变币值财务报表的程序286

第三节现时成本/名义币值计量的基本模式292

一、现时成本/名义币值计量模式的基本构想293

二、重编现时成本财务报表的程序295

第四节现时成本/不变币值计量的基本模式300

一、按现时成本/不变币值模式对物价变动影响进行部分重新表述的要求301

二、按现时成本/不变币值计量模式对物价变动影响进行部分重新表述的程序302

第五节对计量物价变动影响的基本模式的评价310

一、依据都是资本保全概念310

二、对不变币值计量模式的评价312

三、对现时成本模式的评价313

第六节计量物价变动影响的实际运用模式315

一、英国公认会计准则制定的现时成本计量模式315

二、巴西高通货膨胀环境下的不变币值计量模式320

附录327

一、常勋教授主要专著、译著、论文、译文目录329

二、我们衷心崇敬的老师——常勋教授/黄世忠陈箭深333

后记/常勋336