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第一部分审计、会计法规选编3

中华人民共和国宪法（一九八二年）有关审计工作的章节3

国务院关于审计工作的暂行规定（一九八五年八月二十九日发布）5

中共中央、国务院关于节约非生产性开支、反对浪费的通知（一九八○年一月二十四日）10

关于国家机关、企业、事业单位工作人员差旅费开支的规定（修正本）（财政政部一九八三年十二月三十日20

中国人民银行现金管理实施办法（试行草案）（一九七八年一月）27

国务院关于严格控制社会集团购买力的紧急通知（一九八五年二月七日）33

附：国家规定的专项控制商品目录35

广告管理暂行条例37

国营企业成本管理条例（国务院一九八四年三月五日颁发）41

国营工业、交通运输企业成本管理条例实施细则（财政部制定颁发）51

国营商业、外贸企业成本管理实施细则（财政部颂发）70

国营企业固定资产折旧试行条例（国务院一九八五年四月二十六日发布）85

中华人民共和国经济合同法（一九八一年十二月十三日第五届全国人民代表大会第四次会议通过）92

中华人民共和国涉外经济合同法（一九八五年三月二十一日第六届全国人民代表大会常务委员会第十次会议通过）110

中华人民共和国技术引进合同管理条例（一九八五年五月二十四日国务院发布）117

中华人民共和国中外合资经营企业法（一九七九年七月一日第五届全国人民代表大会第二次会议通过）120

中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例（一九八三年九月二十日国务院发布）124

国营企业第二步利改税试行办法（中华人民共和国财政部制定国务院一九八四年九月十八日批准发布）149

中华人民共和国产品税条例（草案）157

中华人民共和国产品税条例（草案）实施细则183

中华人民共和国增值税条例（草案）191

中华人民共和国增值税条例（草案）实施细则196

中华人民共和国营业税条例（草案）202

中华人民共和国营业税条例（草案）实施细则208

中华人民共和国资源税条例（草案）215

资源税若干问题的规定218

国营企业调节税征收办法221

国营企业奖金税暂行规定（一九八四年六月二十八日国务院发布 一九八五年七月三日国务院修订发布）224

国营企业工资调节税暂行规定（一九八五年七月三日国务院发布）227

中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）230

中华人民共和国集体企业所得税暂行条例（国务院发布）235

中华人民共和国个人所得税法（草案）（一九八○年九月十日第五届全国人民代表大会第三次会议通过）239

中华人民共和国个人所得税法施行细则（一九八○年十二月十日国务院批准 一九八○年十二月十四日财政部公布）243

中华人民共和国中外合资经营企业所得税法（一九八○年九月十日第五届全国人民代表大会第三次会议通过）248

附：中华人民共和国中外合资经营企业所得税法第五条、第八条、第九条的修改250

中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则（一九八○年十二月十日国务院批准一九八○年十二月十四日财政部公布）252

中华人民共和国外国企业所得税法（一九八一年十二月十三日第五届全国人民代表大会第四次会议通过）259

中华人民共和国外国企业所得税法施行细则（一九八二年二月十七日国务院批准 一九八二年二月二十一日财政部公布）263

中外合资经营企业和中国境内外国企业所得税税率和优惠273

中华人民共和国外汇管理暂行条例（一九八○年十二月五日国务院常务会议通过 一九八○年十二月十八日国务院发布）275

外汇管理条例的五个施行细则282

（1）对外国驻华机构及其人员的外汇管理施行细则（一九八一年八月十日）282

（2）对外汇、贵金属和外汇票证等进出国境的管理施行细则（一九八一年八月十日）283

（3）对个人的外汇管理施行细则（一九八一年十二月三十一日国务院批准一九八一年十二月三十一日国家外汇管理局公布）285

（4）审批个人外汇申请施行细则（一九八一年十二月三十一日国家外汇管理局公布）287

（5）对侨资企业、外资企业、中外合资经营企业外汇管理施行细则（一九八三年七月十九日国务院批准一九八三年八月一日国家外汇管理局公布）289

附：国家外汇管理局负责人答记者问293

中华人民共和国会计法（一九八五年一月二十一日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过）296

会计人员工作规则（财政部颁发 一九八四年七月一日试行）302

工业企业会计人员岗位责任制（参考方案）（财政部一九八四年颁发）317

会计档案管理办法（财政部、国家档案局联合颁发一九八四年六月一日）333

关于成立会计顾问处（现称会计师事务所）的暂行规定（财政部（80）财会字第49号通知发）341

中华人民共和国中外合资经营企业会计制度（一九八五年三月四日中华人民共和国财政部发布）344

第二部分审计理论、审计实务369

第一编审计的基础理论369

审计369

审计学370

审计的对象370

审计的职能371

审计的作用372

审计的原则372

审计的依据373

社会主义审计与资本主义审计的区别374

我国当前实行审计监督的重要意义375

审计监督与其他经济监督376

审计监督体系377

国家审计机关377

中华人民共和国审计署377

地方国家审计机关377

审计机关的职能机构378

审计机关的主要任务378

审计机关的主要职权378

审计机关实行审计长、审计局长负责制379

国家审计人员379

国家审计人员的任免379

国家审计人员的素质379

审计人员工作守则379

对审计人员的保护380

内部审计机构380

注册会计师的审计380

会计顾问处（会计师事务所）380

审计立法381

审计档案381

财经纪律381

审计史382

中国审计学会382

公认会计原则383

国际最高审计组织384

国际审计规则指南385

审计手段现代化388

审计手段现代化的重要性388

电子计算机在会计工作中的应用388

电子计算机对审计工作带来的影响389

审计工作人员应具备电子计算机知识390

电子计算机的内部控制391

审计的分类392

财政、财务收支审计392

经济效益审计392

财经法纪审计393

事前审计393

可行性研究393

事后审计393

事中审计394

定期审计394

不定期审计394

全部审计395

局部审计396

内部审计396

外部审计396

送达审计397

就地审计397

驻在审计397

巡回审计397

委托审计397

管理审计397

经营审计398

三“E”审计398

审计的技术方法399

核对法399

帐表核对400

帐表核对的技术方法400

帐帐核对400

帐帐核对的技术方法400

帐证核对400

帐证核对的技术方法401

核对法注意事项401

审阅法401

会计报表的审阅402

资金平衡表的审阅402

利润表的审阅402

主要产品单位成本表的审阅403

专用基金表的审阅403

帐簿的审阅403

帐簿审阅的目的403

帐簿的设置是否完整的审核403

帐簿技术审核404

凭证的审阅405

原始凭证的审阅405

原始凭证真实性、有效性的审核405

原始凭证的经济内容合法性的审核406

记帐凭证的审阅407

记帐凭证技术审核407

详查法408

抽样法408

统计抽样法409

详查与抽查同全部审计与局部审计的区别419

顺查法419

逆查法420

调查对证法420

比较分析法421

清查盘点法422

运用各种审计方法应注意的问题423

审计工作程序423

审计工作的一般程序423

审计立案423

审计的准备阶段423

审计的实施阶段423

审计的结束阶段423

审计工作的复议阶段424

第二编审计开始前的准备工作425

送达审计的准备工作425

就地审计的准备工作425

到达被审计单位后的准备工作425

调阅被审计单位各项资料应注意事项426

深入了解各部门经济活动的具体情况426

确定审计步骤427

编写审计计划427

审计计划举例427

审计工作底稿433

编写审计工作底稿的要求433

审计工作底稿参考格式434

第三编内部控制制度的检查和评价435

内部控制制度435

内部控制制度是现代化企业管理的产物435

内部管理控制436

内部会计控制436

会计资料可靠性内部控制的原则437

内部控制制度与现代审计438

内部控制的审计测试439

内部控制检查的方法439

内部控制问题式调查表439

内部控制制度实质性测试440

内部控制的评价441

第四编企业财务收支审计（工业）442

企业财务442

企业财务收支审计的内容442

企业财务收支审计的任务442

企业各项资产的审计443

一、流动资产的审计443

流动资产443

流动资金443

流动资产审计的目的444

（一）货币资金的审计444

货币资金审计的目的444

货币资金管理制度的审查444

现金审查的程序445

现金日记帐的审阅446

库存现金的清点447

出纳纪律的审查448

银行存款的审查448

其他货币资金的审查451

（二）结算资金的审计451

结算资金的内容和审计重点451

结算资金的审查方法452

（三）生产储备资金的审计453

生产储备资金453

生产储备资金审计的目的453

生产储备资金审计的准备454

材料采购计划的审查454

材料采购合同的审查454

材料采购合同合法性的审查455

材料采购合同合理性的审查455

材料采购合同有效性的审查455

材料采购明细帐的审查456

材料入库制度及其执行情况的审查456

库存材料的审查457

材料耗用的审查459

委托外部加工材料的审查460

（四）未完工产品资金的审计460

未完工产品资金460

未完工产品资金审计的重要性461

自制半成品与待摊费用审查的方法461

在产品审查的方法462

（五）成品资金的审计464

成品资金464

成品资金审查的重点464

二、固定资产的审计466

固定资产466

固定资产审查的内容467

固定资产实物形态的审查467

固定资产管理制度的审查467

固定资产维护保养状况的审查467

固定资产实物量的审查468

固定资产价值形态的审查471

固定资产计价审查的意义471

固定资产原价471

固定资产净值471

固定资产重置完全价值471

固定资产计价审查的方法472

固定资产与低值易耗品划分界限的审查472

固定资产价值增减变化的审查473

固定资产折旧和大修理基金的审查474

三、专项资产的审计475

专项资产475

专项资产审计的目的475

专项存款的审查475

专项物资的审查475

专项应收款的审查476

专项工程支出的审查476

专项工程目标计划的审查476

专项工程明细帐的审阅477

专项工程成本计算表的审阅479

专项工程项目的清查479

企业各项负债的审计480

一、企业的各项借款的审计480

企业的各项贷款480

各项借款审计的目的481

流动资金借款的审查481

超定额借款的审查481

结算借款的审查482

基本建设贷款的审查482

贷款的计划管理与资金来源的审查482

贷款利率的审查483

借款合同的审查483

贷款支付和本息偿还的审查484

建设银行短期放款的审查485

出口工业品生产专项贷款的审查486

小型技术措施贷款的审查486

其他专用借款的审查487

二、其他负债的审计487

其他负债487

其他负债审查的目的487

三、各项基金的审计488

国家基金的内容及其审查目的488

国家基金审查的程序488

专用基金489

更新改造基金489

大修理基金489

职工福利基金489

职工奖励基金489

新产品试制基金490

生产发展基金490

后备基金490

专用基金的来源及其审查任务490

专用基金管理制度的审查490

专用基金和专项拨款表的审阅491

专用基金明细表的审查492

四、生产费用和生产成本的审计492

生产费用和生产成本492

生产费用和产品成本审计的目的492

生产费用的分类493

直接费用的审查493

间接费用的审查494

产品成本的审查495

五、财务成果的审计497

财务成果497

财务成果审查的内容497

销售收入的审查497

产品销售收入的审查498

其他销售收入的审查499

销售成本审查的内容500

销售工厂成本的审查501

销售费的审查501

营业外收入和营业外支出502

营业外收入的审查502

营业外支出的审查503

销售税金504

产品税504

增值税504

盐税505

营业税505

销售税金的审查505

所得税506

应纳税所得额506

所得税率507

所得税的审查507

调节税509

调节税税率509

调节税的审查509

第五编企业财务收支审计（商业）512

商业企业财务512

商业企业财务审计的内容512

商业企业财务审计的任务513

商业企业流动资金513

一、货币资金的审计514

货币资金514

库存现金514

在途现金514

在途现金的审查515

二、商品资金的审计516

商品资金审计的目的516

（一）商品购进的审查516

采购批发企业商品购进的审计516

商品购进合同的审查517

商品购进价格的审查517

商品购进业务的审查518

商品购进帐目的审查518

在途商品的审查520

农副产品收购的审查520

农副产品收购的特点520

农副产品收购手续制度的审查521

农副产品购进的审查521

农副产品收购运输损耗的审查521

零售企业（基层批发企业）商品购进的审查522

商品购进手续制度的审查522

商品购进业务的审查523

商品购进账务的审查523

（二）商品销售的审查523

采购批发企业商品销售的审查524

商品调拨手续制度的审查524

商品调拨（销售）合同的审查524

商品调拨（销售）业务的审查525

商品调拨（销售）帐务的审查525

农副产品调出的审查525

零售企业商品销售的审查526

零售企业商品销售手续制度的审查526

对于内部手续制度的审查527

零售企业商品销售价格的审查527

零售企业商品销售业务的审查528

零售企业商品销售帐务的审计528

（三）商品储存的审查528

采购批发企业商品储存的审查528

商品储存内部控制制度的审查528

商品保管帐（卡）的审查529

商品库存量的审查529

商品明细帐的审查530

商品总分类帐的审查530

库存商品结构的审查530

农副产品储存的审查531

农副产品挑选整理的审查531

农副产品库存的审查531

零售企业商品库存的审查531

零售企业商品库存内部控制的审查532

零售企业商品库存结存量的审查532

零售企业商品进销差价的审查532

三、非商品定额资金的审计533

（一）包装物资金的审查533

包装物资金内部手续制度的审查533

包装物帐务的审查533

包装物实物盘点审查534

（二）家具用具资金的审查534

家具用具534

家具用具内部手续制度的审查534

家具用具帐务的审查534

家具用具实物盘点审查535

（三）物料用品资金的审查535

物料用品535

物料用品的审查535

（四）待摊费用的审查535

四、结算资金的审计536

结算资金536

委托银行收款的审查536

应收暂付款536

预购定金536

五、商品流通费的审计537

商品流通费内部控制的审查537

商品流通费原始凭证的审查537

商品流通费帐务的审查538

商品流通费主要项目的审查538

运杂费项目的审查539

保管费项目的审查539

商品损耗项目的审查539

利息项目的审查539

工资项目的审查539

其他费用项目的审查540

六、商业企业银行借款的审计540

七、商业利润的审计541

商品销售成本的审查541

附营业务净收入的审查541

财产溢余542

其他收入542

商业利润分配的审查542

第六编财政收支审计544

社会主义国家财政544

国家预算544

一、财政预算执行情况的审计545

财政预算执行情况审计的任务545

财政预算执行情况审计的内容545

预算收入的审计545

预算支出的审计546

财政结余的审计547

财政资金的审计547

二、行政事业单位财务收支申计547

行政事业单位财务547

行政事业财务审计的任务548

行政事业单位预算管理形式548

全额管理548

差额管理549

企业化管理549

行政事业财务收支审计的内容549

收入的审计550

收入凭证管理制度的审计550

收入数额的审计551

收入中缓、减、免的审计551

收入帐目的审计552

支出的审计552

人员经费的审计552

公用经费的审计553

公务费支出的审计553

设备购置费支出的审计554

修缮费支出的审计554

业务费支出的审计554

支出帐目的审计555

资金收支结余的审计555

资金领、拨的审计555

经费资金结余的审计556

各项周转金的审计556

现金和往来款项的审计556

预算外资金收支的审计556

专项资金收支的审计557

行政事业单业财产物资的审计558

第七编基本建设审计559

一、基本建设审计的特点559

基本建设559

基本建设的特点559

建设单位560

建设项目560

单项工程560

单位工程560

新建项目560

扩建项目561

改建项目561

重建项目561

基本建设审计的意义561

基本建设审计的目的561

基本建设审计的对象561

基本建设审计的范围562

基本建设审计内容的分类562

二、基本建设审计的程序562

基本建设审计程序562

计划任务书563

工程概算563

施工图预算564

年度基本建设计划564

年度基本建设财务计划564

基本建设竣工决算564

三、工程项目建设方案的审查564

建设方案审查564

四、基本建设可行性的经济效益审查566

可行性的经济效益审查566

可行性经济效益审查的内容566

可行性经济效益审查的方法567

五、基本建设投资构成的审查567

基本建设投资构成的审查567

基本建设概（预）算审查567

基本建设概（预）算审查的方式568

建筑安装工程审查569

设备、工具、器具的购置审查570

其他工程费用的审查571

六、基本建设竣工决算的审查572

竣工决算的审查572

竣工验收的审查572

资金清理的审查572

建设总成本的审查573

决算说明书的审查573

七、基本建设会计报表审查574

基本建设会计报表574

建设单位会计报表的种类574

建设单位会计报表的审查574

审查报表的勾稽关系575

审查基本建设拨款575

审查投资完成额575

审查在建工程和交付使用财产576

审查基本建设结余资金576

审查基本建设收入577

审查基本建设包干结余资金577

施工企业会计报表审查578

八、建筑税的审查578

建筑税578

建筑税的征收范围579

建筑税的税率和征税依据579

建筑税的审查580

对建筑税的会计处理的审查580

免征建筑税的范围580

第八编经济效益审计583

一、企业经济效益审计583

经济效益583

经济效益审计583

经济效益审计的目的584

经济效益审计的作用584

经济效益审计的要求585

经济效益审计的步骤586

经济效益审计的方法587

（一）劳动生产率的审计597

劳动生产率597

劳动生产率和经济效益的关系597

企业单位劳动生产率计算的指标598

企业单位计算劳动生产率的几种方法598

劳动生产率指标完成情况的审计598

劳动生产率低落原因的审计599

（二）主要原材料利用效率的审计601

提高原材料利用率意义601

原材料利用率审计的对象601

原材料利用率的计算方法602

原材料利用情况的审计602

（三）主要设备利用效率的审计604

主要设备利用效率的审计对象604

主要设备利用率的审计方法604

设备利用率低落原因审计606

（四）资金使用经济效率的审计608

资金使用经济效率审计的分类608

固定资金使用效率的计算公式608

固定资金使用效率的审计609

查明固定资金利用率低落的原因609

流动资金的分类610

流动资金使用效率的计算方法610

定额流动资金使用效率的审查614

专用资金615

专用资金效率的审查指标615

专项资金使用效率的审计615

（五）生产效果指标的审计617

生产效果617

生产效果指标617

审查生产效果的计算方法617

生产效果审计620

（六）工业产品成本效益的审计623

工业产品成本概念及成本效率审计的任务623

工业产品成本效益审计的步骤及方法623

（七）产品销售经济效益审计635

产品销售经济效益审计的任务635

产品销售经济效益审计的步骤及方法635

二、行政事业单位资金使用效果的经济效益审计645

行政事业单位及其资金来源645

行政事业单位资金使用效果审计的任务645

行政事业单位经济效益审计的特点646

行政事业单位资金使用效果审计的内容及方法647

三、基本建设投资的经济效益审计650

基本建设投资经济效益的计算和分析650

审查基本建设投资效益应遵循的基本原则650

建设项目交付使用率的审查651

建设项目投产率的审查651

建设项目面积竣工率的审查651

财务内部收益率的审查651

资金利税率的审查652

投资回收期的审查652

生产能力建成率的审查652

单位投资新增生产能力的审查653

第九编审计报告654

审计报告654

审计报告的作用654

审计报告的写作步骤654

整理和分析审计工作记录654

查明责任问题657

编制审计报告的写作提纲658

研究审计评价658

编写审计报告659

审计报告的内容659

审计报告格式举例662

全部审计报告格式662

“审计结论通知书”格式668

注册会计师查帐证明书668

注册会计师“验资证明书”669

写审计报告应注意的问题670

第十编内部审计672

内部审计与外部审计672

内部审计目的672

开展内部审计的重要性672

内部审计的基本任务673

内部审计的特点673

内部审计机构的设置673

内部审计机构的独立性674

内部审计的职能674

部门审计675

单位审计680

单位审计的内容及方法680

第十一编审计案例684

工业企业全面审计684

工业企业审计案例——全民所有制企业兴办集体单位、技术协作部门大搞不正之风的专题审计729

工业企业审计——关于工资、奖金发放中弄虚作假等问题的专题审计734

飞跃家用电器厂采购员王海生利用企业扩权制度不健全进行贪污事件的专题审计738

工业企业内部审计——经济效益专题审计744

第三部分审计史、各国审计制度简介755

审计史755

日成、月要、岁会755

司会755

六典、八法、八则756

九贡756

九赋756

宰夫757

贰法757

辟名757

上计757

御史大夫758

三十六郡监御史759

郡丞759

计簿759

计最759

上计簿759

上计律759

上计会议759

治粟内史760

少府760

比部曹760

比部760

国计簿761

复762

勾覆762

审计司762

诸军诸司专勾司762

都磨勘司762

财审合一制度763

审计院763

隋唐宋的审计制度764

会计录764

四柱清册766

元明清三代审计768

都察院768

清吏司768

科道768

天下未乱计先乱769

审计处769

国民党时代审计监督的特点769

审计法及审计法施行规则770

审计部771

会计师及其职务范围772

会计师暂行章程773

会计师注册章程773

会计师条例774

会计师的责任和道德775

革命根据地的审计工作776

建国以来的审计777

会计顾问处778

国外现代审计的产生778

城市审计779

行会审计779

庄园审计780

企业审计781

国外会计师782

会计思想史784

各国审计制度简介786

引言786

美国的审计制度786

英国的审计制度795

苏联的经济监督与检查800

加拿大的审计制度803

法国的审计制度808

德意志民主共和国的审计制度813

南斯拉夫的社会簿记局818

日本的审计制度820

黎巴嫩的审计制度825

西班牙的审计制度826

马尔他的审计制度829

菲律宾的审计制度830

马来西亚的审计制度835

科威特的审计制度836

新加坡的审计制度837

卢森堡的审计制度838