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绪言 注册会计师的性质及其在社会经济生活中的作用1

第一节 注册会计师的性质1

一、注册会计师是经国家批准从事法定业务的专业人员1

二、注册会计师是经济活动的社会监督者2

三、会计师事务所是一个独立的法人4

第二节 注册会计师在社会经济活动中的作用5

一、促进对外开放5

二、促进深化改革6

三、促进财会体制改革8

上篇 中国注册会计师业务13

第一章 审查企业会计报表13

第一节 审查企业会计报表前的规划及准备15

一、对客户的了解及考察15

二、编制审计计划15

三、审计约定书21

第二节 实施审查企业会计报表22

一、有关会计报表审计的一些基本要求22

二、现金及银行存款的审计27

三、应收帐款、应收票据与销售的审计34

四、存货及销售成本的审计37

五、固定资产及无形资产的审计42

六、投资的审计47

七、应付帐款与采购及其他应计负债的审计50

八、负息债务及其他长期负债的审计55

九、所有者权益的审计57

十、收入及费用的审计60

十一、其他特别的审计事项64

第三节 审查企业会计报表的后期工作67

一、期后事项的复核68

二、审计差异及调整68

三、评价审计结果及审计备忘录69

四、审计报告73

第二章 验证企业资本76

第一节 验资概述76

一、投资与注册资本76

二、验资的作用76

三、注册会计师在验资中的作用77

四、验资的类型和环节77

第二节 验资准备77

一、委托和接受委托77

二、验资的主要依据78

三、工作准备78

第三节 验资工作的基本原则79

一、平等互利的原则79

二、维护国家权益的原则79

三、事实和法律依据的原则79

第四节 注册资本79

一、注册资本80

二、注册资本与投资总额的关系及比例81

三、投资比例81

四、注册资本的出资方式82

第五节 注册资本的验证83

一、出资总额和缴纳资本的期限83

二、货币投资的验证84

三、实物投资的验证84

四、无形资产投资的验证84

五、验资的时间85

第六节 工作底稿和验资报告85

一、工作底稿的内容85

二、工作底稿的作用85

三、验资报告86

第七节 验资工作中应注意的一些事项87

第三章 企业合并、分立、清算中的审计业务90

第一节 公司合并的审计业务90

一、合并的概念90

二、公司合并的程序91

三、注册会计师在公司合并中的作用92

四、合并财务报表概述92

第二节 合并财务报表的种类和编制方法93

一、合并财务报表的种类93

二、合并日的合并财务报表编制94

三、合并日后的合并财务报表编制（权益法）98

第三节 合并财务报表的审查103

一、合并财务报表审计的目的103

二、合并日合并财务报表的审计104

三、合并日以后合并财务报表的审计105

第四节 公司分立的审计业务108

一、公司分立的概念及分立方式108

二、公司分立的程序109

三、公司分立的审查验证110

第五节 公司破产、解散和清算的审计业务111

一、公司的破产111

二、公司的解散112

三、公司的清算113

四、公司清算的审查验证114

第四章 上市公司审计116

第一节 审计计划116

一、拟上市公司要提供和准备的文件117

二、分析和确定审计重点118

第二节 主要审计程序119

一、现金及银行存款119

二、应收票据及应收帐款120

三、待摊费用及预付货款121

四、存货121

五、有价证券与其他投资121

六、固定资产122

七、短期借款122

八、应付帐款及其他应付款122

九、收入123

十、成本费用123

第三节 审计报告123

第四节 盈利预测的审核130

一、假设条件的审核131

二、会计政策的审核131

三、盈利预测各项数字的审核131

第五节 上市公司审计中遇到的其他问题132

一、上市公司的核算主体132

二、国内上市公司适用何种会计制度132

三、海外上市公司适用何种会计制度132

四、审计与资产评估问题133

五、年度报告的审计问题133

第五章 资产评估134

第一节 资产评估的前期工作和多方会议134

一、项目接洽134

二、实地考察134

三、委托方的准备工作135

四、评估机构的准备工作135

五、多方会议136

笫二节 房屋建筑物评估137

一、重置成本的估算137

二、成新率的评定140

三、数据处理141

第三节 机器设备评估141

一、勘察核实141

二、定型（通用）设备重置成本的估算143

三、非标准设备重置成本的估算145

四、进口设备重置成本的估算146

五、成新率及其他贬值因素的评定148

第四节 流动资产和在建工程评估150

一、勘察核实150

二、应收货款的评估150

三、存货价值的评估150

四、其他流动资产的评估151

五、在建工程的评估152

第五节 无形资产评估152

一、无形资产的评估方法153

二、专利权153

三、非专利技术154

四、商标156

五、商誉156

六、其他无形资产157

第六节 土地使用权评估157

一、概述157

二、勘察核实和外部调查159

三、市场比较法160

四、成本法165

五、基准地价系数修正法167

第七节 编写评估报告168

一、报告正文的基本内容和编写步骤168

二、报告附件的内容169

三、编写评估报告的注意事项169

第六章 代理纳税170

第一节 概述170

第二节 税务登记171

一、公司税务登记171

二、个人税务登记171

第三节 代理交纳个人所得税172

一、中国雇员的个人所得税172

二、外国雇员的个人所得税176

第四节 为企业代理公司税179

一、外国企业代表处的征税范围179

二、外国企业代表处的计税方法180

三、外国企业代表处的纳税申报182

四、外国企业代表处的减免税182

第七章 建设工程概算、预算、结算的代理和审计业务183

第一节 建设工程概、预、结算的代理和审计业务概述183

一、概算定额的内容、形式和用途183

二、预算定额的内容及结构184

三、预算定额的套用185

四、执行预算定额应注意的问题187

五、单位估价表的编制和应用190

六、材料预算价格和价差192

第二节 建设工程概算的代理和审计196

一、建设工程概算书的组成196

二、建设工程概算的编制方法197

三、单位工程概算的编制200

四、单项工程综合概算的编制200

五、总概算的编制200

六、建设工程概算的审查205

第三节 建设工程预算的代理和审计207

一、施工图预算的编制207

二、土建施工图预算的审查209

三、施工图预算审查的步骤和方法212

第四节 建设工程结算的代理和审计213

二、建设工程结算的内容214

三、建设工程结算的审查215

第五节 招标投标工程的代理和审计215

一、建设工程施工招标投标的作用216

二、建设工程施工招标216

三、建设工程施工投标和定标218

四、标底的编制和审查218

第八章 企业内部控制制度的审查和评价220

第一节 内部控制制度评价的意义220

一、传统审计方法及其局限性220

二、资产负债表审计导致传统审计方法的变化220

三、抽查审计带来的问题221

四、内部控制系统引起重视221

五、系统审计方法的形成222

六、系统审计方法的理论基础——风险理论222

第二节 内部控制制度的概念223

一、内部牵制制度223

二、现代内部控制概念的形成224

三、内部粹制的基本要素225

四、业务处理控制系统226

五、内部控制的局限性228

第三节 内部控制的评价228

一、内部控制评价的范围228

二、内部控制评价程序229

三、常用的内部控制评价方法与技巧232

第四节 内部控制评价结果在审计中的应用236

一、利用评价结果制定具体审计方案236

二、提出管理建议书237

第五节 注册会计师检查评价企业内部控制制度的专业标准238

一、《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》标准238

二、《注册会计师查帐验证计划规则（试行）》标准238

三、《注册会计师管理建议书规则（试行）》标准238

第六节 检查和评价现金的内部控制制度239

一、编制现金内部控制流程图，并对现金收支系统进行穿行测试239

二、验证现金日记帐及其他有关帐户的记录239

三、验证现金收入的解存240

四、实施现金验算240

五、查证费用帐户中的现金和非正常的重要现金收支241

六、评价现金内部控制制度243

第七节 其他流动资产项目内部控制制度的检查和评价243

一、销售和应收帐款的内部控制制度243

二、测试与评价销售和应收帐款的内部控制制度244

三、存货的内部控制245

四、检查和评价存货的内部控制制度245

第八节 负债项目内部控制制度的检查和评价247

一、应付帐款的内部控制内容247

二、编制应付帐款内部控制的说明和实施遵行性检查248

三、评价应付帐款的内部控制制度248

四、应付票据和债券的内部控制内容249

五、检查长期债券的内部控制制度249

第九节 检查和评价固定资产、无形资产和证券投资的内部控制制度251

一、固定资产的内部控制制度251

二、调查固定资产的内部控制制度和进行遵行性检查252

三、检查无形资产的内部控制制度253

四、证券投资的内部控制制度253

五、检查和评价证券投资的内部控制制度255

第十节 检查和评价收入、费用和股东权益的内部控制制度256

一、调查和评价收入的内部控制制度256

二、调查和测试费用的内部控制制度257

三、调查和评价股东权益的内部控制制度257

第十一节 提交管理建议书259

一、对管理建议书的一般要求260

二、编制管理建议书的程序260

三、管理建议书的内容结构及范例260

第九章 代理企业设计会计制度263

第一节 会计制度设计的要求和程序263

一、会计制度设计的概念和主要内容263

二、会计制度设计的要求264

三、会计制度设计的程序266

第二节 会计帐户及会计科目的设计267

一、会计帐户及科目设计的一般方法267

二、会计科目（帐户）的编号设计及分类270

三、工业企业常用（规定）会计科目及其编号273

第三节 会计报表（财务报告）的设计280

一、会计报表（财务报告）的概念和会计报表体系的改革280

二、会计报表设计的意义和要求281

三、资产负债表的设计283

四、损益表的设计285

五、利润分配表和主营业务收支明细表的设计288

六、财务状况变动表的设计290

七、现金流量表的设计293

八、会计报表附注和财务状况说明书的设计296

九、成本费用报表的设计（企业内部报表）298

第十章 投资咨询304

第一节 概述304

第二节 市场调查305

一、市场调查的范围和内容305

二、市场调查的步骤306

三、市场调查的方法307

四、市场调查实例309

第三节 可行性研究310

一、可行性研究的意义、特点和作用310

二、项目投资工作的阶段划分及可行性研究的地位311

三、项目可行性研究的工作程序312

四、可行性研究的基本内容314

第四节 项目可行性分析的具体操作方法315

一、项目概况和背景分析的内容315

二、市场预测的方法317

三、项目的技术分析和设备选型321

四、经济测算数据的测定322

五、财务测算和效益分析324

六、项目的不确定性分析328

第五节 项目评估331

一、项目评估与可行性研究的关系331

二、项目评估的作用331

三、项目评估的主要内容332

四、项目评估的工作程序333

第十一章 企业管理咨询335

第一节 概述335

一、管理咨询的分类和基本程序335

二、管理咨询的基本模式336

三、管理咨询人员的道德规范和工作原则337

第二节 咨询准备及初步分析常用技法341

一、咨询准备阶段的主要工作341

二、初步分析的基本内容341

三、企业经营环境因素分析345

四、生产集中度和规模市场比重分析346

五、产值和销售收入增长因素分析347

六、产品结构分析348

七、资源平衡分析354

第三节 初步分析常用技法（二）355

一、盈亏平衡点分析355

二、经营比率“五性”分析361

三、经营分析雷达图364

四、经济效益分析368

五、其他指标分析370

第四节 综合调查、专题调查和实施指导375

一、综合调查的基本步骤和工作要点375

二、专题调查的基本步骤和工作要点378

三、实施指导的基本步骤和工作要点380

第十二章 企业财务咨询383

第一节 财务咨询的内容383

一、从财务咨询工作的环节来看383

二、从财务咨询工作的具体对象来看384

第二节 企业筹资咨询384

一、资金需要量预测咨询384

二、筹资方式咨询386

三、筹资决策咨询389

第三节 营运资金咨询390

一、现金和有价证券管理391

二、应收帐款管理392

三、存货管理393

四、流动负债管理394

第四节 利润分配咨询395

一、利润分配影响因素分析395

二、股利支付率的确定396

三、股利分配策略选择396

四、股利分配形式的选择396

第十三章 计算机审计业务398

第一节 会计计算机管理系统的审计398

一、会计电算化系统审计程序398

二、系统复制399

三、系统资料收集399

四、系统管理制度的检查400

五、系统软件功能的测试402

六、分析系统功能薄弱环节，确定审计重点405

七、实施重点审计408

八、根据审计结果进行系统评价，发表审计意见408

第二节 计算机审计技术与方法409

一、数据传输转换技术409

二、标准模拟系统测试技术410

三、输入数据测试法411

四、还原手工帐册法411

五、程序逻辑分析法411

第三节 计算机审计的基本条件和常用审计软件412

一、人员条件412

二、硬件软件的条件412

三、计算机审计的法规依据413

四、常用审计软件414

五、数据库自动编程软件416

第四节 审计实例416

一、系统复制416

二、收集系统文件档案417

三、系统功能测试检查417

四、确定审计重点419

五、实施利息核算审计419

下篇 中国注册会计师制度425

第一章 注册会计师制度与《注册会计师法》425

第一节 注册会计师制度的起源与发展425

一、注册会计师制度的起源425

二、注册会计师制度的发展425

第二节 中国注册会计师制度的创始和重建426

一、中国注册会计师制度的创始426

二、中国注册会计师制度的重建427

第三节 中国注册会计师法428

一、《中华人民共和国注册会计师法》颁布和实施的重大意义428

二、《中华人民共和国注册会计师法》的主要内容430

第二章 注册会计师考试433

第一节 中国注册会计师考试制度433

一、中国注册会计师考试制度简况433

二、注册会计师考试的性质433

三、注册会计师考试的意义433

第二节 报考条件及考试内容434

一、报考条件434

二、考试内容435

第三节 考试的组织机构435

一、全国考试委员会435

二、地方考试委员会436

第四节 考核制度回顾436

一、考核条件436

二、考核方式437

第五节 国外注册会计师考试制度简介437

一、英国437

二、美国438

三、加拿大438

四、日本438

五、韩国439

第三章 注册会计师的注册440

第一节 注册条件440

一、注册条件440

二、申请程序440

第二节 业务管理和证书管理441

一、业务范围441

二、业务管理442

三、证书管理443

第四章 会计师事务所的设立444

第一节 发起方式444

一、发起设立合伙会计师事务所444

二、发起设立承担有限责任的会计师事务所445

第二节 审批程序446

一、合伙会计师事务所的审批446

二、有限责任会计师事务所的审批446

第三节 会计师事务所与证券业务447

一、从事证券业务的资格确认447

二、执行中国企业境外上市业务448

第五章 注册会计师的培训451

第一节 培训制度451

一、培训目的451

二、培训种类451

三、培训的监督与检查452

第二节 培训的组织与实施452

一、组织机构452

二、培训的实施453

第六章 注册会计师协会454

第一节 中国注册会计师协会454

一、中国注会计师协会概况454

二、宗旨和职责455

三、会员456

四、组织机构456

第二节 地方注册会计师协会457

第七章 会计师事务所的管理458

第一节 国内会计师事务所的管理458

一、收费管理458

二、业务管理459

第二节 涉外管理460

一、会计市场的对外开放460

二、对外国会计师事务所执业的管理461

第八章 注册会计师的职业道德462

第一节 职业道德的基本要求463

一、独立原则463

二、客观原则465

三、公正原则465

四、廉洁原则465

第二节 注册会计师业务能力要求466

一、专业教育水平的要求466

二、实践经验的要求466

三、继续教育的要求466

四、注册会计师对其他专业人员和助理人员的责任467

第三节 注册会计师技术守则467

一、遵循专业标准的要求467

二、执行审计业务的技术守则468

三、执行会计咨询业务的技术守则468

第四节 对委托单位的责任469

一、按时按质完成委托业务469

二、保密的责任469

三、不能按服务成果的大小决定收取费用的高低470

第五节 对同业的责任470

第六节 业务承接中的职业道德470

第九章 注册会计师的法律责任472

第一节 注册会计师的责任性质472

一、注册会计师的审计责任472

二、注册会计师的法律责任472

三、注册会计师的过失473

第二节 注册会计师法律责任的种类475

一、注册会计师对于委托单位的责任475

二、习惯法下注册会计师对于第三者的责任476

三、成文法下注册会计师对于第三者的责任477

四、注册会计师的刑事责任478

五、注册会计师对于未审定会计报表的责任478

第三节 注册会计师罚则478

第四节 注册会计师避免法律诉讼的对策479

第十章 注册会计师执业的相关法规481

第一节 股份制及证券业相关法规481

第二节 外商投资类相关法规491

第三节 其他相关法规494

第十一章 国外注册会计师业务及标准简介（一）（摘译自美国《Auditing Standards and Procedures Manual》496

第一节 100-230《审计准则公报》和一般准则介绍496

一、审计准则的内容496

二、质量控制标准497

第二节 318 分析性检查程序499

一、分析性检查程序的内容499

二、应用技术500

第三节 328 客户的非法行为505

一、基本要求505

二、实施技术506

第四节 331 应收帐款和存货508

一、应收帐款和存货的审计内容508

二、应用技术510

第五节 332 长期投资517

第六节 339 工作底稿523

第七节 401和411 公认会计准则525

一、公认会计准则525

二、应用技术527

三、有关说明528

四、财务报表的不充分披露（431）530

第八节 3320 注册会计师评估控制风险的责任531

第九节 3509 注册会计师的报告标准533

第十二章 国外注册会计师业务及标准简介（二）（摘译自英国《Coopers＆Lybrand Manual of Auditing》）537

第一节 审计原理537

一、审计的定义及意义537

二、审计标准537

三、审计报告538

四、审计计划538

五、注册会计师的职责539

六、注册会计师的民事责任540

第二节 固定资产审计541

一、固定资产审计541

二、无形资产审计542

三、投资审计543

第三节 存货和在产品审计545

第四节 销售、应收帐款和其他流动资产的审计548

一、销售和应收帐款的审计548

二、其他流动资产审计548

三、递延负债和流动负债的审计549

第五节 股本、长期负债和公积金的审计550

一、股本审计550

二、其他长期负债的审计552

三、公积金审计554

第六节 损益类帐户审计554

第七节 对“持续经营”的认定556

第八节 特种审计558

一、联合审计558

二、审核审计558

三、独立核算部门的审计560

四、已停业公司的审计562

第九节 集团公司投资、合并财务报表审计563

一、集团公司投资审计概述563

二、集团公司的股票投资564

三、合并财务报表的审计565

四、现时成本会计报表审计568

第十节 审计报告569

一、审计报告的地位569

二、集团公司财务报表的审计报告570

附录575

一、中华人民共和国注册会计师法575

二、企业会计准则580

三、企业财务通则586

四、1994年度注册会计师全国统考考试大纲591

五、1994年度考试指定教材及参考书目录602

六、1994年度考试试题及答案612

七、国际著名大会计公司简介654

八、各地注册会计师协会通讯录658

九、作者简介（中文、英文）664

英文目录673