《表3 样本高校内部控制建设自评二、三级指标平均得分表 (指标代号与表一对应)》

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《高校内部控制建设现状、困难及对策——基于高校内部控制建设自评报告的分析》

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通过样本高校内部控制建设自评二级指标的平均得分情况可以看出（见表3），得满分的二级指标仅有单位层面的“单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况”一项，表明样本高校主要负责人均承担了内部控制建设工作。从单位层面得分相对较低的二级指标来看，有“不相容岗位与职责分离控制”、“内部控制管理信息系统功能覆盖”。不相容岗位与职责分离是内部控制建设最基础的工作，但从得分情况来看并不理想，说明行政事业单位内部控制的建设基础并不扎实。管理信息系统是内部控制建设最终是否落地，是否高效运行的重要方面，但从得分可以看出还有很多工作要做。从业务层面得分相对较低的二级指标来看，有“建设项目管理”、“合同管理”，建设项目是高校经费投资非常重要的方面，是高校腐败问题的高发区，也是高校内部控制的重要业务，但该指标得分未超过标准分的50%，说明高校基建项目控制依然相对薄弱，是今后进一步加强的重点业务领域。合同是行政事业单位经济活动收支很重要的依据，也是内部控制的重要方面，但从自评情况来看情况并不乐观。