《表5 R公司2019年度合并所有者权益变动表简表》

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《报告所述期间处置子公司的合并报表的编制——以R公司为例》

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单位：万元

(2）由于母公司合并资产负债表期初合并口径包括已处置子公司期初数，但期末合并口径不包括该子公司期末数，合并利润表期初至处置日的合并范围不作调整，即R公司2019年度合并资产负债表“未分配利润”期末数不包括H公司期末数，但合并利润表包括了H公司2019年度当年的经营成果，2019年度所有者权益变动表的“期初未分配利润”又包括了H公司截至报告期初历年的未分配利润，这就导致了合并所有者权益变动表“未分配利润”期末数和合并资产负债表的“未分配利润”期末数勾稽不平衡。笔者建议：为了保持同一口径，母公司合并所有者权益变动表本期调减H公司2019年期末未分配利润-449.75万元，即本期调增449.75万元，列示于“所有者投入和减少资本/其他调整因素”一栏，既冲减了合并所有者权益变动表期初历年纳入合并范围的H公司未分配利润-332.44万元，又冲减了由于报告所述期间纳入合并利润表的H公司当期净利润-117.31万元，合并资产负债表和合并所有者权益变动表勾稽检查相符，如表5所示。