《表2 营业利润归属及扣除规范比较》

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《加强两岸税收合作 促进两岸融合发展——基于《两岸税收协议》文本的分析》

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在营业利润的归属及扣除方面，《两岸税收协议》及UN协定范本都有明确规范，OECD协定范本却仅给予了原则性规范，即只要符合独立交易原则（arm’s length principle）即可。