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第一章成本费用管理的法律制度1

第一节成本费用管理的适用法律制度1

一、法律制度的适用范围1

二、法律制度的管理特点2

第二节成本费用管理法律制度的基本规定7

一、成本费用的列支范围和标准7

（一）财务制度对企业成本费用管理的规定7

（二）所得税法对企业成本费用管理的规定11

二、营业外支出列支的项目13

第三节成本、费用和损失列支的财务处理与税务处理关系15

一、企业财务制度与企业所得税法的分离15

二、企业财务制度与企业所得税法的衔接18

第二章固定资产折旧费20

第一节固定资产折旧的管理20

一、固定资产折旧的管理依据20

二、固定资产折旧的认定范围21

第二节固定资产原价的确定22

一、固定资产的计价22

（一）固定资产原值的确定方法23

（二）固定资产重置价值的确定方法26

二、固定资产价值的调整27

第三节固定资产的折旧年限和扩旧方法28

一、固定资产的分类28

二、固定资产的折旧年限29

三、固定资产的折旧范围和计算时间31

（一）固定资产的折旧范围31

（二）固定资产折旧的计算时间34

四、固定资产的折旧方法34

（一）折旧额的几种计算方法及其适用范围35

（二）固定资产折旧方法的选择及其规定37

第三章固定资产修理费39

第一节固定资产的维修管理39

一、企业固定资产的维修制度39

二、固定资产的维修范围40

（一）机器设备的维护保养范围40

（二）固定资产的修理、修复范围41

第二节固定资产修理费的开支范围42

一、修理费的构成内容42

二、修理费用开支范围的限定43

第三节修理费的列支44

一、修理费列支的依据44

（一）修理费列支的管理依据44

（二）修理费列支标准的确定45

二、修理费的列支方法46

（一）修理费列支方法的确定46

（二）修理费的预提方法47

第四章租赁费48

第一节租赁贸易的特点和方式48

一、租赁贸易的特点48

二、国际租赁公司的分类49

三、国际租赁贸易的主要方式50

第二节租赁费的计算51

一、融资租赁51

（一）融资租赁的特点51

（二）融资租赁费的确定52

二、经营租赁56

（一）经营租赁的特点56

（二）经营租赁费的确定57

三、关联企业之间租赁贸易价格的确定标准58

第三节租赁费的列支59

一、租赁费的列支依据59

二、租赁费的列支方法60

（一）租赁费列支的财务规定60

（二）租赁费列支的税务规定60

第五章无形资产的摊销62

第一节无形资产的管理62

一、无形资产的管理范围62

二、无形资产的内容63

第二节无形资产的计价66

一、无形资产原价的确定66

（一）无形资产原价确定的基本原则66

（二）无形资产实际成本的确定67

二、无形资产的计价方法69

（一）无形资产价值的计算69

（二）无形资产投资的计价方法70

第三节无形资产投资转入的管理75

一、无形资产投资转入的法律管理75

二、无形资产投资入股的条件76

三、无形资产投资价值的审查及其限定76

第四节无形资产的摊销77

一、无形资产摊销期的确定77

（一）无形资产摊销期的确定方法77

（二）法律规定有效期限的无形资产78

（三）法律没有规定有效期限的无形资产79

二、无形资产的摊销方法80

三、无形资产摊销额的列支80

第六章技术转让费81

第一节技术引进涉及的法律制度81

一、对外商投资企业技术引进的管理81

二、国际技术转让的法律制度84

第二节技术使用权转让的范围和内容85

一、技术使用权转让的范围85

二、技术使用权转让的内容86

（一）工业产权86

（二）专有技术86

第三节技术使用权转让价格87

一、技术使用权转让价值的内容和确定87

（一）技术使用权转让价值的构成内容87

（二）技术使用权转让价格的确定88

二、技术转让费的征税规定88

（一）技术转让费的税收计征88

（二）技术转让费的税收减免90

（三）技术转让费的税收减免审批91

（四）技术转让费的纳税义务人和代缴义务人92

第四节技术转让费的支付92

一、技术转让费的支付方式92

（一）一次总算支付技术转让费93

（二）分年提成支付技术转让费93

（三）入门费与提成费相结合支付技术转让费97

二、我国对技术转让费支付方式的要求97

第五节技术转让费的列支98

一、技术转让费的列支依据98

（一）许可证合同98

（二）工程承包合同100

（三）合资或合作生产合同100

（四）技术咨询合同100

（五）技术服务合同100

二、技术转让费的列支规定100

（一）技术转让费的列支范围100

（二）技术转让费与其他技术费用的列支划分102

第七章技术开发费103

第一节技术开发的管理103

一、外商投资企业技术开发涉及的优惠政策103

二、技术开发的管理范围104

（一）技术研究与开发的内容104

（二）技术研究与开发的活动范围106

第二节技术开发费管理内容107

一、技术开发费的组成内容107

（一）研究费107

（二）开发费108

二、技术研究与开发成本的确定108

（一）企业技术开发的方式108

（二）技术研究与开发成本的开支范围109

第三节技术开发费的列支110

一、技术开发费的列支依据110

二、技术开发费的确认方法111

三、技术开发费的列支方法111

（一）技术开发费实列实支方法112

（二）技术开发费递延摊销方法112

四、技术开发费用的冲减和减损的帐务处理113

（一）技术开发费用的冲减113

（二）技术开发费用的减损114

第八章开办费115

第一节开办费的列支范围及期限115

一、开办费的列支范围115

（一）开办费的具体内容115

（二）开办费列支范围的限定118

二、筹建期的确定120

（一）筹建期的合理确定与所得税征缴的关系120

（二）企业筹建期的确认121

第二节开办费的法定开支标准121

一、开业登记费和变更登记费121

（一）外商投资企业办理登记注册及其缴费的法律依据121

（二）开业登记和变更登记的收费标准122

二、验资费124

（一）外商投资企业的验资及其缴费的法律依据124

（二）验资的内容125

（三）验资的收费标准125

三、公证费126

（一）公证收费的法律依据126

（二）公证费的收费标准128

四、税务登记费129

（一）外商投资企业的税务登记及规定129

（二）税务登记费的收费标准130

第三节开办费的摊销131

一、开办费摊销的规定131

二、筹办期间外币调剂价差的税务处理132

第九章存货成本133

第一节存货的范围及其价值确定133

一、外商投资企业存货管理的依据133

二、企业存货的内容和确认134

（一）企业存货的组成范围134

（二）企业存货的确认134

（三）企业存货的分类135

三、存货的计价成本136

（一）存货取得成本的确定136

（二）存货发出或领用的计价140

第二节低值易耗品和周转使用包装物的摊销141

一、低值易耗品的摊销141

（一）低值易耗品摊销范围142

（二）低值易耗品的摊销方法142

二、周转使用包装物的摊销143

（一）周转使用包装物的摊销范围143

（二）周转使用包装物的摊销方法144

第三节存货的盘存损益145

一、存货清查盘点的管理规定145

二、存货盘存损益的处理145

第十章劳动保护费147

第一节劳动保护管理147

一、我国对企业职工劳动保护的管理方法147

二、外商投资企业劳动保护遵循的法律制度149

第二节劳动保护费的组成和开支范围150

一、劳动保护费组成150

二、劳动保护费的开支范152

第三节劳动保护费的列支153

一、劳动保护费的列支标准155

二、劳动保护费的列支方法156

第十一章工资费用158

第一节工资管理158

一、工资管理的法律依据158

（一）我国的劳动工资管理制度158

（二）劳动工资管理的原则159

二、外商投资企业工资管理的特点160

三、外商投资企业职工的工资标准161

（一）中方高级管理人员工资标准161

（二）中方一般职工的工资标准162

（三）外方职工和外籍人员的待遇标准163

第二节工资的分配方式和方法164

一、企业工资总额的组成164

（一）工资总额的组成内容164

（二）工资总额不包括的项目166

二、职工工资的分配方法167

（一）工人工资分配的方法167

（二）技术职员工资计算分配方法168

三、中方职工工资的支付方式168

第三节工资薪金所得的征税规定及其变化170

一、个人所得的征税变化170

二、个人所得税的计征规定171

（一）企业职工个人所得税的计征范围171

（二）个人所得税的免征范围172

（三）工资、薪金所得的适用税率173

（四）工资、薪金所得的计税方法174

第四节工资费用的列支175

一、工资费用列支的依据175

二、工资列支的方法177

（一）企业在职职工的工资列支177

（二）企业辞退职工的工资列支178

第十二章劳动保险费和职工福利费180

第一节劳动保险费180

一、我国的劳动保险制度180

（一）劳动保险费的内容180

（二）外商投资企业劳动保险适用的法律制度182

二、劳动保险的管理183

（一）我国劳动保险的管理形式183

（二）养老保险基金的统筹管理184

（三）待业保险基金的统筹管理185

三、劳动保险基金的统筹标准186

（一）基本养老保险基金的统筹标准186

（二）待业保险基金的统筹标准186

第二节职工福利费和住房补助基金187

一、外商投资企业职工的福利制度187

二、职工福利费188

（一）职工福利费的计提标准188

（二）职工福利费的开支范围189

（三）职工福利费开支范围的限定189

三、住房补助基金190

（一）住房补助基金的计提标准190

（二）住房补助基金的财务管理191

第十三章场地使用费192

第一节场地使用费的征收192

一、场地使用费的征收对象及其依据192

二、土地使用权的取得方式和场地使用费的缴纳义务人194

第二节场地使用费的征收标准196

一、场地使用费的计征方法196

（一）场地使用费计征标准的确定原则196

（二）场地使用费的减免条件196

二、广州市场地使用费的征收标准198

（一）广州市场地使用费的计征方法和标准198

（二）场地使用费的减免条件和标准200

第三节土地使用年限及其使用费的调整和缴纳办法200

一、外商投资企业土地的使用年限200

二、场地使用费的调整201

三、场地使用费的缴纳办法201

第十四章差旅费203

第一节差旅费管理203

一、差旅费的管理内容203

二、差旅费的补助标准204

（一）差旅费的补助内容204

（二）差旅费补助标准的确定原则205

（三）差旅费的列支原则205

第二节差旅费补助标准的确定方法206

一、境内差旅费补助标准的确定方法206

二、境外差旅费补助标准的确定方法208

三、差旅费采取总额包干的方法219

第三节差旅费的列支220

一、差旅费列支范围的限定220

二、差旅费的列支方法221

（一）差旅费的核销方法221

（二）差旅费列支的财务处理方法221

第十五章运输费223

第一节货物的铁路运费223

一、铁路货物运价的计算依据223

二、铁路货物运费的计算224

三、铁路货物运输的杂费项目及其计算标准226

四、货物运费和杂费的支付义务人230

第二节货物的水路运费231

一、水路货物运价的计价依据231

二、水路货物运费的计算232

第十六章保险费237

第一节保险的法律制度及保险种类237

一、外商投资企业保险涉及的法律制度237

（一）我国保险法律制度的适用237

（二）国际保险法律制度的适用239

二、我国对外商投资企业保险的规定239

三、外商投资企业常见的保险种类240

（一）财产保险241

（二）货物运输保险241

（三）工程保险242

（四）机器损坏保险243

（五）机动车辆保险243

（六）责任保险243

（七）投资保险244

（八）劳动保险244

第二节保险费的计算245

一、保险金额和赔偿限额的确定245

（一）保险金额和赔偿限额的确定原则245

（二）保险金额和赔偿限额确定的方法246

二、保险费率的确定249

（一）保险费率适用的原则249

（二）保险费率的适用范围250

三、保险费的计算方法252

（一）保险费计算的基本方法252

（二）保险费计算的一些特别公式253

第三节保险费的列支254

一、保险费的列支依据和方法254

（一）保险费的列支依据254

（二）保险费的支付方法256

二、保险费的列支规定256

（一）保险费的列支范围256

（二）保险费列支范围的限定258

（三）保险费的列支方法259

（四）保险费的退还或调减的财务处理259

第十七章成本费用中列支的税金261

第一节房产税261

一、房产税的税收制度261

（一）外商投资企业计征房产税的税收依据261

（二）房产税的计征范围及其完税价值的确定262

二、房产税的计征标准和免征规定264

（一）房产税的计征标准264

（二）房产税的免征条件265

第二节车船税265

一、车船税的税收制度265

（一）外商投资企业计征车船税的税收依据265

（二）车船税的计征范围266

二、车船税的计征标准267

三、车辆税与车辆购置附加费的区别269

（一）开征车辆购置附加费的法律依据269

（二）车辆购置附加费的计收范围270

（三）车辆购置附加费的计收标准及其征收管理部门270

第三节印花税270

一、印花税的税收制度270

（一）外商投资企业计征印花税的税收依据270

（二）印花税征收规定271

二、印花税的征免范围272

（一）印花税的计征范围272

（二）印花税的免税范围273

三、印花税的计算274

（一）采用比例税率计征的印花税274

（二）采用定额税率计征的印花税275

第四节关税276

一、外商投资企业计征关税的法律依据276

二、关税的计征与减免范围276

（一）外商投资企业进口货物的关税计征范围276

（二）外商投资企业进口货物的关税减免范围277

三、关税税额的计算280

（一）进口货物完税价格的确定280

（二）关税税率的确定283

（三）进口货物应纳关税的计算284

第五节增值税284

一、增值税的税收制度284

（一）外商投资企业计征增值税的税收依据284

（二）增值税的计征285

二、增值税列入成本费用的规定287

（一）进项税额的确定287

（二）增值税列入成本费用的条件287

第十八章利息费用290

第一节资金筹措管理290

一、外商投资企业资金筹措的管理依据290

二、外商投资企业借入资金的分类291

第二节资金筹措方式292

一、向我国银行办理贷款292

（一）我国银行对外商投资企业办理贷款的条件292

（二）我国银行办理贷款的项目及方式293

（三）我国外汇贷款的有关规定295

（四）我国商业汇票贴现的有关规定296

（五）我国商业银行对外商投资企业执行的贷款利率296

二、向国际商业银行办理贷款297

（一）外商投资企业进行国际商业贷款的方式297

（二）国际商业银行贷款利率的确定298

（三）新加坡银行同业拆放利率和香港银行同业拆放利率300

三、发行公司债券300

（一）外商投资企业发行公司债券的法律依据300

（二）发行公司债券的条件301

（三）公司债券的价格301

四、从关联企业借入资金302

五、企业内部职工集资303

（一）企业内部集资的管理依据303

（二）企业内部集资的限定条件303

第三节利息费用的列支304

一、企业的借款合同304

（一）借款合同是列支利息费用的主要依据304

（二）借款合同的条款305

（三）商业性条款的具体内容及其有关规定305

二、借款利息列支的税务规定308

三、借款利息费用列支的财务规定311

（一）与购建固定资产或无形资产的借款利息的列支311

（二）流动资金借款利息的列支312

四、由企业自有资金列支的借款利息312

第十九章汇兑损益314

第一节汇兑损益的确认314

一、汇兑损益的计算依据及其变化314

二、汇兑损益计算的要求316

（一）记帐本位币的确定316

（二）折合汇率的确定318

三、汇兑损益的计算方法和计算范围321

（一）汇兑损益的计算方法321

（二）汇兑损益的计算范围323

第二节汇兑损益的财务处理324

一、生产经营期间发生的汇兑损益324

二、与购建固定资产或无形资产直接有关的汇兑损益325

三、筹建期间发生的汇兑损益325

第二十章广告费327

第一节广告收费管理327

一、广告收费管理的法律制度327

二、广告费的分类及其规定329

（一）广告的管理范围329

（二）广告费的分类329

三、我国对广告经营及其收费的管理331

（一）规定企业的商品广告由具有经营广告资格的经营者承办331

（二）规定广告收费要合理公开332

（三）规定广告经营者开具的发票要加盖“广告收费专用章”333

第二节广告费的内容和组成334

一、广告费的组成及其财务处理方法334

二、广告费的组成内容335

第三节广告费的列支336

一、广告费的列支依据336

（一）广告合同336

（二）专用发票337

二、广告费的列支规定337

（一）推销商品或提供服务的广告费列支337

（二）提供赞助的广告费列支338

（（三）进行自我宣传的广告费列支339

第二十一章佣金和回扣340

第一节佣金340

一、佣金的支付范围及其作用340

（一）佣金的支付范围340

（（二）佣金在商品交易中的作用341

二、佣金的计算方法和支付方式342

（一）佣金的计算方法342

（二）佣金的支付方式342

第二节回扣343

一、回扣与佣金的区别及其作用343

（一）回扣与佣金的区别343

（二）回扣的作用343

二、回扣的另一种支付方式——销售折扣344

（一）回扣运用的限定344

（二）折扣的方式和表述方法344

第三节佣金、回扣方法的采用规定346

一、佣金、回扣的法律规定346

二、佣金、回扣的财务规定347

三、佣金、回扣的税务规定348

第二十二章其他费用350

第一节工会经费350

一、外商投资企业的工会组织及其经费来源350

（一）外商投资企业建立工会组织的法律依据350

（二）工会组织的经费来源351

二、工会经费的计提和管理352

（一）工会经费的计提标准352

（二）工会经费的管理352

三、工会经费的列支353

（一）工会经费的开支范围353

（二）计提工会经费的规定354

第二节董事会费和董事费354

一、董事会费355

（一）董事会的职能355

（二）董事会费的开支范围355

（三）董事会费的开支标准356

二、董事费356

（一）董事会成员领取劳务报酬的条件356

（二）董事费列支的规定357

第三节交际应酬费357

一、交际应酬费的列支标准358

（一）交际应酬费的列支依据358

（二）交际应酬费的列支限额及其计算358

（三）交际应酬费列支标准的行业分类359

二、交际应酬费的管理360

（一）交际应酬费的开支范围360

（二）交际应酬费列支的税务规定360

第四节排污费361

一、排污费征收的法律依据361

二、排污费的征收范围及标准361

（一）排污费的征收范围361

（二）排污费的征收标准362

（三）排污费的计算及其征收标准的采用366

三、排污费的征收时间和列支368

第五节绿化费368

一、绿化费的列支规定368

（一）企业绿化费的列支依据368

（二）企业绿化费的开支范围369

二、绿化费的列支标准及其规定369

第六节咨询费370

一、咨询费的列支范围370

二、咨询费的计算支付371

第七节诉讼费372

一、诉讼费用的内容372

二、诉讼费用的承担人372

第八节职工培训费373

一、职工培训费的开支范围373

二、职工培训费的列支373

（一）筹办期职工培训费的列支373

（二）生产、经营期间职工培训费的列支374

附录：引用的法律、法规和制度目录375